2017中級職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-15 09:19:22

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　　【教材例7-4】甲公司擁有一個(gè)距離生產(chǎn)基地較遠(yuǎn)的倉庫，該倉庫賬面原價(jià)3 500 000元，已計(jì)提折舊2 350 000元;乙公司擁有一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值1 050 000元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于倉庫離市區(qū)較遠(yuǎn)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量;乙公司擁有的長期股權(quán)投資在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。雙方商定，乙公司以兩項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額為基礎(chǔ)，支付甲公司100 000元補(bǔ)價(jià)，以長期股權(quán)投資換取甲公司擁有的倉庫。甲公司因轉(zhuǎn)讓倉庫向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為1 150 000元，銷項(xiàng)稅額為126 500元。

　　甲公司賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 1 150 000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　 2 350 000

　　貸：固定資產(chǎn)——倉庫　　　　　　　　　　　 3 500 000

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　 126 500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 126 500

　　借：長期股權(quán)投資——××公司　　　　　　　 1 176 500

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 1 276 500

　　乙公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)——倉庫　　　　　　　　　　　 1 023 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 126 500

　　貸：長期股權(quán)投資——××公司　　　　　　　 1 050 000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　【例題?多選題】甲公司用房屋換取乙公司的專利，甲公司的房屋符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，甲公司房屋賬面原價(jià)為120萬元，已提折舊20萬元，公允價(jià)值110萬元，乙公司專利賬面價(jià)值10萬元，無公允價(jià)值，甲公司另向乙公司支付10萬元。假設(shè)不考慮資產(chǎn)交換過程中產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列會計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.甲公司確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元

　　B.甲公司換入的專利的入賬價(jià)值為100萬元

　　C.甲公司換入的專利的入賬價(jià)值為120萬元

　　D.乙公司確認(rèn)營業(yè)外收入110萬元

　　【答案】CD

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入110萬元，其他業(yè)務(wù)成本100萬元，不能確認(rèn)營業(yè)外收入，選項(xiàng)A不正確;甲公司換入專利的入賬價(jià)值=110+10=120(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入=(110+10)-10=110(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　最后預(yù)祝大家2017中級會計(jì)職稱考試輕松過關(guān)，取得理想的成績!

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