2017注會(huì)預(yù)習(xí)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-03-16 07:50:26

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　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，小編根據(jù)預(yù)習(xí)階段的需求整理出CPA考試中重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)，幫助大家提前預(yù)熱，打好基礎(chǔ)，輕松過關(guān)!

　　【知識(shí)點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

　　治理層的概念及責(zé)任——

　　治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，治理層的責(zé)任還包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督。一般認(rèn)為董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)屬于治理層。

　　注意：

　　第一，在董事會(huì)中，往往不同程度地存在著董事兼任高級(jí)管理人員的情形，即治理層參與管理的情形。上市公司董事會(huì)一般設(shè)有若干專門委員會(huì)，其中審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)中通常包括與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

　　第二，一般不把股東大會(huì)(股東會(huì))列為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予溝通的治理層。但是，在有必要與治理層整體進(jìn)行溝通的情況下，尤其是在公司章程規(guī)定對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘任、解聘由股東大會(huì)(股東會(huì))決定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能也需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。

　　與治理層溝通的總體要求——

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)與治理層進(jìn)行明晰的溝通。

　　關(guān)注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的是：(1)就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層、管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解;(2)及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng);(3)共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息。明確與治理層溝通的目的，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師全面理解與治理層進(jìn)行溝通的必要性，意識(shí)到自己向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)的義務(wù)，以期與治理層就履行各自職責(zé)達(dá)成共識(shí)并共享信息。

　　山不卻壘土之功，故能成其高;海不避涓涓細(xì)流，故能成其大。這世上從來就沒有一步登天的神話，有的只是日積月累、滴水穿石，沒有什么能夠打敗一個(gè)永不言棄的人。只要方向足夠明確，信念足夠堅(jiān)定，全世界都會(huì)為你讓路!CPA考試加油!

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