2017中級職稱《財務管理》高頻考點：收款管理
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收款管理
一個高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動期達到最小，同時能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來源相關(guān)的信息的質(zhì)量。
因素 | 內(nèi)容 |
收款的成本 | ①浮動期成本（機會成本）；②管理收款系統(tǒng)相關(guān)費用；③第三方處理費用或清算相關(guān)費用。 |
收款浮動期 | 收款浮動期是指從付款人支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是紙基支付工具導致的，有下列三種類型： ①郵寄浮動期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時間間隔； ②處理浮動期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現(xiàn)金所花的時間； ③結(jié)算浮動期：是指通過銀行系統(tǒng)進行支票結(jié)算所需的時間。 |
(三)付款管理
控制現(xiàn)金支出的目標是在不損害企業(yè)信譽條件下，盡可能推遲現(xiàn)金的支出。
延緩現(xiàn)金支出的策略 | 說明 |
使用現(xiàn)金浮游量 | 現(xiàn)金浮游量是指由于企業(yè)提高收款效率和延長付款時間所產(chǎn)生的企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額。 |
推遲應付款的支付 | 推遲應付款的支付是指企業(yè)在不影響自己信譽的前提下，充分運用供貨方所提供的信用優(yōu)惠，盡可能地推遲應付款的支付期。 |
匯票代替支票 | 與支票不同的是，承兌匯票并不是見票即付。它推遲了企業(yè)調(diào)入資金支付匯票的實際所需時間。 |
改進員工工資支付模式 | 企業(yè)可以為支付工資專門設(shè)立一個工資賬戶，通過銀行向職工支付工資。 |
透支 | 企業(yè)開出支票的金額大于活期存款余額。 |
爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步 | 應盡量使現(xiàn)金流出與流入同步，這樣，就可以降低交易性現(xiàn)金余額，同時可以減少有價證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的次數(shù)，提高現(xiàn)金的利用效率，節(jié)約轉(zhuǎn)換成本。 |
使用零余額賬戶 | 企業(yè)與銀行合作，保持一個主賬戶和一系列子賬戶。企業(yè)只在主賬戶保持一定的安全儲備，而在一系列子賬戶不需要保持安全儲備。 |
【例題·單選題】下列各項中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是( )。
A.推遲支付應付款
B.提高信用標準
C.以匯票代替支票
D.爭取現(xiàn)金收支同步
【答案】B
【解析】此題考核的是現(xiàn)金的收支管理。現(xiàn)金支出管理的主要任務是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間?，F(xiàn)金支出管理的措施有：(1)使用現(xiàn)金浮游量;(2)推遲應付款的支付;(3)匯票代替支票;(4)改進員工工資支付模式;(5)透支;(6)爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步;(7)使用零余額賬戶。因此，選項A、C、D都屬于現(xiàn)金支出管理措施。提高信用標準不屬于現(xiàn)金支出管理措施。
【例題·單選題】企業(yè)在進行現(xiàn)金管理時，可利用的現(xiàn)金浮游量是指( )。
A.企業(yè)賬戶所記存款余額
B.銀行賬戶所記企業(yè)存款余額
C.企業(yè)賬戶與銀行賬戶所記存款余額之差
D.企業(yè)實際現(xiàn)金余額超過最佳現(xiàn)金持有量之差
【答案】C
【解析】現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額。
最后預祝大家2017中級會計職稱考試輕松過關(guān)，取得理想的成績!
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