經(jīng)典例題解析

　　【例題1?不定項(xiàng)選擇題】永發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2017年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)3日，購入生產(chǎn)用A材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款80萬元，增值稅13.6萬元，款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票方式支付，當(dāng)日材料已驗(yàn)收入庫，倉庫已向財(cái)務(wù)提交入庫單。

　　(2)9日，外購需安裝的生產(chǎn)線設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款358萬元，增值稅60.86萬元?？铐?xiàng)尚未支付，當(dāng)日設(shè)備已運(yùn)抵永發(fā)公司，發(fā)生運(yùn)費(fèi)15.2萬元(未取得專用發(fā)票)，已通過銀行存款支付。

　　(3)12日，永發(fā)公司與東大公司(增值稅一般納稅人)簽訂代銷協(xié)議，東大公司銷售永發(fā)公司的商品，東大公司按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)，約定售價(jià)100萬元(不含稅)，該批產(chǎn)品成本80萬元。當(dāng)日永發(fā)公司已將商品發(fā)出。假定發(fā)出商品時(shí)滿足增值稅納稅義務(wù)。

　　(4)17日，銷售本公司產(chǎn)品給運(yùn)達(dá)公司，價(jià)款3000萬元，成本2560萬元。由于是批量購買，永發(fā)公司決定給予運(yùn)達(dá)公司5%的商業(yè)折扣，并且按照折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票，但貨款尚未收到。同時(shí)永發(fā)公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(假設(shè)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。

　　(5)19日，外購生產(chǎn)線設(shè)備安裝材料一批，取得普通發(fā)票注明的價(jià)款46.8萬元，當(dāng)日已被工程領(lǐng)用，貨款尚未支付。

　　(6)23日，因?yàn)槌鍪圪|(zhì)量不合格商品被當(dāng)?shù)毓ど叹至P款5萬元，當(dāng)日已通過轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(7)26日，收到運(yùn)達(dá)公司支付的貨款。

　　(8)27日，上月銷售給B公司一批產(chǎn)品因質(zhì)量問題被銷貨退回，B公司已開具銷貨退回證明并交給永發(fā)公司，永發(fā)公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元。該批貨物的成本為35萬元。貨款已于當(dāng)日通過轉(zhuǎn)賬方式退回。

　　(9)29日生產(chǎn)線設(shè)備安裝結(jié)束，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。

　　(10)30日將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員，該批產(chǎn)品成本38萬元，已提減值準(zhǔn)備5萬元，市場售價(jià)45萬元。

　　(11)本期固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額為133.27萬元。

　　(12)其他資料如下：2017年2月末資產(chǎn)負(fù)債表部分科目余額情況如下

　　(單位：萬元)

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)以上資料，永發(fā)公司購入生產(chǎn)線設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.420

　　B.373.2

　　C.507.86

　　D.413.2

　　2.根據(jù)以上資料，下列關(guān)于永發(fā)公司銷售給運(yùn)達(dá)公司產(chǎn)品的表述中正確的是(　　)。

　　A.永發(fā)公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為2850萬元

　　B.永發(fā)公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額為3510萬元

　　C.永發(fā)公司實(shí)際收到運(yùn)達(dá)公司貨款金額為3277.5萬元

　　D.永發(fā)公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為57萬元

　　3.根據(jù)以上資料，下列關(guān)于收入的表述不正確的是(　　)。

　　A.永發(fā)公司與東大公司委托代銷收入的確認(rèn)時(shí)間為收到代銷清單時(shí)

　　B.永發(fā)公司銷售運(yùn)達(dá)公司商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

　　C.永發(fā)公司銷售給B公司產(chǎn)品退回應(yīng)當(dāng)沖減5月份的收入

　　D.永發(fā)公司將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　4.根據(jù)以上資料，永發(fā)公司被罰款，正確的會(huì)計(jì)處理為(　　)。

　　A.該罰款支出不會(huì)影響當(dāng)期營業(yè)利潤

　　B.該罰款支出應(yīng)當(dāng)列為營業(yè)外支出

　　C.該罰款支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

　　D.該罰款支出會(huì)影響凈利潤

　　5.根據(jù)以上資料，永發(fā)公司的生產(chǎn)線設(shè)備2017年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.37.32

　　B.63

　　C.50.79

　　D.41.32

　　6.根據(jù)以上資料，永發(fā)公司將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給本公司職工的會(huì)計(jì)處理不正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬52.65萬元

　　B.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入38萬元

　　C.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)為7.65萬元

　　D.此項(xiàng)業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響金額為12萬元

　　7.根據(jù)以上資料，下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的填列表述正確的是(　　)。

　　A.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬的借方余額加“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬的借方余額計(jì)算填列

　　B.“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額加“材料成本差異”借方余額或減“材料成本差異”貸方余額后的凈額填列

　　C.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目余額減“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額填列

　　D.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬的貸方余額加“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬的貸方余額計(jì)算填列

　　8.根據(jù)以上資料，永發(fā)公司2017年3月31日，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中列示正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款3079萬元

　　B.存貨1585.76萬元

　　C.固定資產(chǎn)5098.28萬元

　　D.應(yīng)付賬款2475.66萬元