【例題12?不定項(xiàng)選擇題】甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅稅額。按每筆銷(xiāo)售收入分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。甲公司銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為其主營(yíng)業(yè)務(wù)。

　　甲公司2016年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月1日甲公司向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為150萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，實(shí)際成本為120萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。

　　(2)12月5日甲公司向C公司銷(xiāo)售商品一批，貨物已發(fā)出，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，成本為230萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，12月13日，甲公司收到C公司支付的貨款。

　　(3)甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司5年，5年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)500萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，且在未來(lái)的5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的后續(xù)支出。

　　(4)12月20日，甲公司接受一項(xiàng)安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為50萬(wàn)元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費(fèi)30萬(wàn)元，至期末，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用10萬(wàn)元(均為安裝人員的工資)，估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用30萬(wàn)元，假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。(不考慮相關(guān)稅費(fèi))

　　(5)12月21日，收到E公司退回2013年3月20日購(gòu)買(mǎi)的商品一批，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，實(shí)際成本為40萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(6)12月23日，甲公司采用委托代銷(xiāo)方式與M公司簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，協(xié)議約定銷(xiāo)售甲公司商品一批，售價(jià)為50萬(wàn)元，成本為35萬(wàn)元，M公司按售價(jià)的10%提取手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日商品已發(fā)出。12月28日甲公司收到M公司發(fā)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明代銷(xiāo)商品全部售出，M公司將扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的金額支付給甲公司。

　　(7)12月30日，甲公司將原持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給G公司，獲得價(jià)款23萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊70萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，為處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用為1萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(8)12月31日，甲公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，盤(pán)虧原材料一批，原材料的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，系計(jì)量不準(zhǔn)所致，盤(pán)虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理，假定不考慮增值稅。

　　(9)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得口徑相同，適用的所得稅稅率為25%。

　　其他相關(guān)資料：

　　除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：

　　要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題。

　　1.根據(jù)資料(1)和資料(2)進(jìn)行分析，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司向A公司銷(xiāo)售商品滿足收入確認(rèn)條件，可以確認(rèn)收入

　　B.甲公司向C公司銷(xiāo)售商品在12月5日應(yīng)當(dāng)按照294萬(wàn)元確認(rèn)收入

　　C.甲公司12月13日收到C公司貨款時(shí)應(yīng)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目中的金額為6萬(wàn)元

　　D.甲公司向C公司銷(xiāo)售商品對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為64萬(wàn)元

　　2.根據(jù)資料(3)和資料(4)進(jìn)行分析，下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.甲公司將道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，應(yīng)當(dāng)在收取使用費(fèi)時(shí)確認(rèn)500萬(wàn)元的收入

　　B.甲公司將道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，應(yīng)當(dāng)在5年內(nèi)平均確認(rèn)收入

　　C.甲公司在12月31日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)勞務(wù)收入12.5萬(wàn)元

　　D.甲公司勞務(wù)項(xiàng)目對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為2.5萬(wàn)元

　　3.根據(jù)資料(5)和資料(6)進(jìn)行分析，下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.甲公司收到退回的商品應(yīng)當(dāng)沖減12月的收入，并做庫(kù)存商品入庫(kù)的賬務(wù)處理

　　B.甲公司在12月23日應(yīng)將庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)到委托代銷(xiāo)商品中

　　C.甲公司在12月28日時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額45萬(wàn)元確認(rèn)收入

　　D.甲公司應(yīng)當(dāng)將支付給M公司手續(xù)費(fèi)用記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中

　　4.根據(jù)資料(7)、資料(8)和資料(9)進(jìn)行分析，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司因固定資產(chǎn)出售會(huì)增加“營(yíng)業(yè)外收入”2萬(wàn)元

　　B.甲公司存貨盤(pán)虧經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目中

　　C.甲公司因存貨盤(pán)虧記入“管理費(fèi)用”科目中的金額為150萬(wàn)元

　　D.甲公司當(dāng)期所得稅費(fèi)用為105萬(wàn)元

　　5.根據(jù)以上資料，計(jì)算的企業(yè)下列指標(biāo)正確的是(　　)。

　　A.甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為387.5萬(wàn)元

　　B.甲公司利潤(rùn)總額為420萬(wàn)元

　　C.甲公司凈利潤(rùn)為315萬(wàn)元

　　D.甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入金額為985萬(wàn)元