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2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化習(xí)題:增值稅和消費(fèi)稅法律制度(一)(8)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:焦莉涵2017-03-31 10:46:56

  二、經(jīng)典考題

  【資料1】

  【考點(diǎn)】增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣+銷項(xiàng)稅額+視同銷售+營(yíng)改增)

  甲商店為增值稅一般納稅人,主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)。2016年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

  (1)向棗農(nóng)收購(gòu)一批紅棗,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)30000元。該批紅棗一部分用于銷售,一部分無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè),一部分用于職工個(gè)人消費(fèi)。

  (2)銷售煙酒商品取得含增值稅價(jià)款4095000元,另收取食品袋價(jià)款2340元。

  (3)將一批自制糕點(diǎn)作為職工福利,成本7020元。

  (4)轉(zhuǎn)讓外匯賣出價(jià)為50000元,該外匯買入價(jià)為3000元,交易的相關(guān)稅費(fèi)為1000元。

  已知:金融服務(wù)的增值稅稅率為6%,煙酒、糕點(diǎn)的增值稅稅率為17%,成本利潤(rùn)率為10%,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票通過(guò)認(rèn)證。

  要求:

  根據(jù)上述資料,分別回答下列問(wèn)題。

  1.甲商店收購(gòu)紅棗增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)處理的下列表述中,正確的是(  )。

  A.用于職工個(gè)人消費(fèi)部分的允許抵扣

  B.用于銷售部分的允許抵扣

  C.全部不允許抵扣

  D.用于無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)部分的允許抵扣

  【答案】BD

  【解析】(1)選項(xiàng)A:外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)的不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)D:外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送的,視同銷售貨物,需要計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  2.甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是(  )。

  A.[4095000+2340÷(1+17%)]×17%=696490(元)

  B.4095000÷(1+17%)×17%=595000(元)

  C.4095000×17%=696150(元)

  D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340(元)

  【答案】D

  【解析】甲商店銷售煙酒商品同時(shí)收取的食品袋價(jià)款屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入)。

  3.甲商店自制糕點(diǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是(  )。

  A.7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122(元)

  B.7020÷(1+17%)×17%=1020(元)

  C.7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)

  D.7020×17%=1193.4(元)

  【答案】C

  【解析】將自產(chǎn)糕點(diǎn)用于職工福利,視同銷售貨物,沒(méi)有同類貨物銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù),組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。

  4.甲商店轉(zhuǎn)讓外匯應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是(  )。

  A.(50000-3000)×6%=2820(元)

  B.(50000-3000-1000)×6%=2760(元)

  C.(50000-1000)×6%=2940(元)

  D.50000×6%=3000(元)

  【答案】A

  【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額,不得扣除交易的相關(guān)稅費(fèi)。

  預(yù)祝考生們都能在今年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中取得優(yōu)異的成績(jī),輕松過(guò)關(guān)!

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