2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化習(xí)題：增值稅和消費(fèi)稅法律制度（一）（8）
二、經(jīng)典考題
【資料1】
【考點(diǎn)】增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣+銷項(xiàng)稅額+視同銷售+營(yíng)改增)
甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)。2016年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)向棗農(nóng)收購(gòu)一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，一部分用于職工個(gè)人消費(fèi)。
(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價(jià)款4095000元，另收取食品袋價(jià)款2340元。
(3)將一批自制糕點(diǎn)作為職工福利，成本7020元。
(4)轉(zhuǎn)讓外匯賣出價(jià)為50000元，該外匯買入價(jià)為3000元，交易的相關(guān)稅費(fèi)為1000元。
已知：金融服務(wù)的增值稅稅率為6%，煙酒、糕點(diǎn)的增值稅稅率為17%，成本利潤(rùn)率為10%，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票通過(guò)認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。
1.甲商店收購(gòu)紅棗增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)處理的下列表述中，正確的是( )。
A.用于職工個(gè)人消費(fèi)部分的允許抵扣
B.用于銷售部分的允許抵扣
C.全部不允許抵扣
D.用于無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)部分的允許抵扣
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)A：外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)的不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)D：外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送的，視同銷售貨物，需要計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.[4095000+2340÷(1+17%)]×17%=696490(元)
B.4095000÷(1+17%)×17%=595000(元)
C.4095000×17%=696150(元)
D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340(元)
【答案】D
【解析】甲商店銷售煙酒商品同時(shí)收取的食品袋價(jià)款屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入)。
3.甲商店自制糕點(diǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122(元)
B.7020÷(1+17%)×17%=1020(元)
C.7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)
D.7020×17%=1193.4(元)
【答案】C
【解析】將自產(chǎn)糕點(diǎn)用于職工福利，視同銷售貨物，沒(méi)有同類貨物銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。
4.甲商店轉(zhuǎn)讓外匯應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(50000-3000)×6%=2820(元)
B.(50000-3000-1000)×6%=2760(元)
C.(50000-1000)×6%=2940(元)
D.50000×6%=3000(元)
【答案】A
【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，不得扣除交易的相關(guān)稅費(fèi)。
預(yù)祝考生們都能在今年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中取得優(yōu)異的成績(jī)，輕松過(guò)關(guān)!
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