2017初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化習(xí)題：增值稅和消費(fèi)稅法律制度（二）（9）
【資料6】
【考點(diǎn)】營改增
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2014年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購進(jìn)辦公用小轎車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。
(2)購進(jìn)職工食堂用的材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。
(3)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價款1110000元，同時收取保價費(fèi)2220元。
(4)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價款31800元;因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5300元。
(5)提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價款116600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。
已知：交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)增值稅稅率為11%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。
1.甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。
A.購進(jìn)柴油的進(jìn)項(xiàng)稅額51000元
B.購進(jìn)職工食堂用的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元
C.上期留抵的增值稅稅額6800元
D.購進(jìn)小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額25500元
【答案】ACD
【解析】購進(jìn)材料用于集體福利和個人消費(fèi)(用于職工食堂屬于集體福利)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(1110000+2220)×11%=122344.2(元)
B.1110000×11%=122100(元)
C.(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)
D.1110000×(1+11%)×11%=135531(元)
【答案】C
【解析】甲公司提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時收取的保價費(fèi)，應(yīng)作為價外費(fèi)用(收入)處理，需換算為不含增值稅的價款。增值稅銷項(xiàng)稅額=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)。
3.甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(31800-5300)×6%=1590(元)
B.31800×6%=1908(元)
C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)
D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)
【答案】C
【解析】向客戶“支付”(而非“收取”)的賠償款，不屬于甲公司的收入，增值稅銷項(xiàng)稅額=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。
4.甲公司當(dāng)月提供貨物倉儲服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)
B.116600×6%=6996(元)
C.(116600+21200)×6%=8268(元)
D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)
【答案】D
【解析】甲公司收取的貨物逾期保管費(fèi)應(yīng)并入提供貨物倉儲服務(wù)取得的銷售額，增值稅銷項(xiàng)稅額=(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)。
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