2017注會《審計》知識點:審計的概念與保證程度




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【知識點】 審計的概念與保證程度
【考點一】審計的定義
(一)審計定義
財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證,以積極方式提出意見,增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。
(二)理解要點
1.審計的用戶(為了誰?)
審計的用戶是財務報表的預期使用者(1.2),即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求。
2.審計的目的(為了什么?)
審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強預期使用者對財務報表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財務報表的可信度,而不涉及為如何利用信息提供建議。
3.保證程度(能夠到什么程度?)
應當合理保證,不能絕對保證。
4.獨立性和專業(yè)性(憑什么?)
審計的基礎是獨立性和專業(yè)性,通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行,注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者。
5.審計報告(提交什么?)
審計報告就是注冊會計師把審計結(jié)果傳遞給有關(guān)財務報表使用者。
【考點二】合理保證與有限保證(重點)
(一)合理保證的鑒證業(yè)務
1.審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務
審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務,注冊會計師將審計業(yè)務風險降至審計業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平,以此作為以積極方式提出審計意見的基礎。
2.審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務
審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務,注冊會計師將審閱業(yè)務風險降至審閱業(yè)務環(huán)境下可接受的水平,以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎。
3.相關(guān)服務,比如代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序等均不需要提供合理保證或有限保證。
(二)合理保證與有限保證的區(qū)別
業(yè)務類型 | 合理保證(財務報表審計) | 有限保證(財務報表審閱) |
1.目標 | 在可接受的低審計風險下,以積極方式對財務報表整體發(fā)表審計意見,提供高水平的保證 | 在可接受的審閱風險下,以消極方式對財務報表整體發(fā)表審閱意見,提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務的保證水平 |
2.證據(jù)收集程序 | 通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程,獲取充分、適當?shù)淖C據(jù),證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等 | 通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程,獲取充分、適當?shù)淖C據(jù),證據(jù)收集程序受到有意識的限制,主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù) |
3.所需證據(jù)數(shù)量 | 較多 | 較少 |
4.檢查風險 | 較低 | 較高 |
5.財務報表的可信性 | 較高 | 較低 |
6.提出結(jié)論的方式 | 以積極方式提出結(jié)論。 | 以消極方式提出結(jié)論。 |
例如:“我們認為,ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制,公允反映了ABC公司2015年l2月31日的財務狀況以及2015年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?!?/span> | 例如:“根據(jù)我們的審閱,我們沒有注意到任何事項使我們相信,ABC公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?!?/span> |
當你的才華還撐不起野心時,就應該靜下心來學習;當你的能力還駕馭不了目標時,就應該沉下心來歷練。仰望星空固然為我們帶來動力和希望,唯有腳踏實地才能帶我們?nèi)サ綁糁械倪h方。預祝各位考生2017CPA考試順利通關(guān)! 點擊查看更多>>>>>
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