【東奧會(huì)計(jì)在線小編】為了幫助各位考生輕松備考2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，小編為您提供東奧會(huì)計(jì)在線初級(jí)答疑板上考生比較關(guān)注的問(wèn)題與答疑，希望能夠?qū)δ膶W(xué)習(xí)有所幫助。

　　東奧答疑介紹

　　為了解決各位考生的疑問(wèn)，東奧特此推出答疑服務(wù)，目的只為讓您輕松通過(guò)2017初級(jí)會(huì)計(jì)考試。

　?、?購(gòu)買東奧正版圖書(shū)將免費(fèi)贈(zèng)送24小時(shí)內(nèi)答疑服務(wù)②購(gòu)買東奧超值特惠班，我們將保證在24小時(shí)內(nèi)解答您的疑問(wèn);③購(gòu)買高端私教班，我們將保證4小時(shí)內(nèi)解答您的疑問(wèn)。我們擁有專業(yè)的答疑老師為您及時(shí)解決疑問(wèn)。給您最專業(yè)的回答，最細(xì)心的幫助。

　答疑總結(jié)

　　問(wèn)題：研發(fā)費(fèi)用的具體范圍

　　答：1.人員人工費(fèi)用

　　2.直接投入費(fèi)用

　　3.折舊費(fèi)用

　　4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷

　　5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

　　6.其他相關(guān)費(fèi)用

　　7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

　　與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

　　按照《通知》規(guī)定，假設(shè)某一研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額為X，《通知》第一條允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)費(fèi)用之和為Y，那么X =(X+Y)×10%，即X=Y×10%÷(1-10%)。

　　國(guó)稅總局公告2015年第97號(hào)第二條第(三)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算：

　　其他相關(guān)費(fèi)用限額=財(cái)稅〔2015〕119號(hào)第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和(人員人工費(fèi)用+直接投入費(fèi)用+折舊費(fèi)用+無(wú)形資產(chǎn)攤銷+新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi))×10%÷(1-10%)。

　　當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額;當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。

　　舉例：某企業(yè)2015年進(jìn)行了二項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)A和B，A項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用12萬(wàn)元，B共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用8萬(wàn)元，假設(shè)研發(fā)活動(dòng)均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定。A項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=(100-12)×10%÷(1-10%)=9.78，小于實(shí)際發(fā)生數(shù)12萬(wàn)元，則A項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為97.78萬(wàn)元(100-12+9.78=97.78)。

　　B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=(100-8)×10%÷(1-10%)=10.22，大于實(shí)際發(fā)生數(shù)8萬(wàn)元，則B項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為100萬(wàn)元。

　　該企業(yè)2015年可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為98.89萬(wàn)元[(97.78+100)×50%=98.89]。

　　預(yù)?？忌鷤兌寄茉诮衲甑?a href="http://wangstar.cn/cjks/tblx/" target="_blank" style="line-height: 22.4px;">初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中取得優(yōu)異的成績(jī)，輕松過(guò)關(guān)!