2017注會《稅法》知識點:稅法的原則




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【知識點】稅法的原則
(一)基本原則——四項
1.稅收法定原則——稅法基本原則的核心
也稱為稅收法定主義,是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域,其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。
(1)稅收要件法定主義——立法角度
?、賴覍ζ溟_征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施;
?、趪覍θ魏味惙N征稅要素的變動都應(yīng)當按相關(guān)法律的規(guī)定進行;
③征稅的各個要素不僅應(yīng)當由法律作出專門的規(guī)定,這種規(guī)定還應(yīng)當盡量明確。
(2)稅務(wù)合法性原則——征收程序法定
?、僖罅⒎ㄕ咴诹⒎ǖ倪^程中要對各個稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定,既可以使納稅得以程序化,提高工作效率,節(jié)約社會成本,又尊重并保護了稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利,促使其提高納稅的意識;
②要求征稅機關(guān)及其工作人員在征稅過程中,必須按照稅收程序法和稅收實體法律的規(guī)定來行使自己的職權(quán),履行自己的職責(zé),充分尊重納稅人的各項權(quán)利。
2.稅收公平原則
3.稅收效率原則
4.實質(zhì)課稅原則
(二)稅法適用原則
1.法律優(yōu)位原則
2.法律不溯及既往原則
3.新法優(yōu)于舊法原則
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實體從舊,程序從新原則
6.程序優(yōu)于實體原則
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