初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選：企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理—長期待攤費(fèi)用（12）
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答疑總結(jié)
問題：長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
答：
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷 | |
租入固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 | |
固定資產(chǎn)的大修理支出 | 大修理支出同時符合下列條件：①修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。②修理后使用年限延長2年以上 | 按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 |
注意：企業(yè)的固定資產(chǎn)一般性的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。因大修理而停用的固定資產(chǎn)，無論停用時間的長短，均應(yīng)正常計提折舊。也就是原來的固定資產(chǎn)照提折舊（大修理期間一樣），單獨(dú)將大修理支出計入長期待攤費(fèi)用 | ||
其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出 | 支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年 | |
這里應(yīng)注意區(qū)別“未足額提取折舊的”固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出的稅務(wù)處理，可增加固定資產(chǎn)價值，適當(dāng)延長折舊年限;如果是“租入的”或者是“已經(jīng)足額提取折舊的”固定資產(chǎn)的改建支出要計入長期待攤費(fèi)用科目。
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