專題三　現(xiàn)金流量表

　　一、掌握現(xiàn)金流量的相關(guān)概念

　　1.“現(xiàn)金“的概念及內(nèi)容。教材P205

　　2.“現(xiàn)金等價物“的概念及內(nèi)容。教材P205

　　二、掌握現(xiàn)金流量表的編制方法。教材P207

　　三、掌握現(xiàn)金流量表主要項目的說明。教材P208

　　【例13?多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有(　　)。

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.其他貨幣資金

　　C.3個月內(nèi)到期的債券投資

　　D.不能隨時用于支付的銀行存款

　　【答案】ABC

　　【解析】不能隨時用于支付的銀行存款不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。

　　【例14?單選題】(　　)會引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動。

　　A.將現(xiàn)金存入銀行

　　B.用銀行存款購買2個月到期的債券

　　C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)

　　D.用銀行存款清償30萬元的債務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動，不影響現(xiàn)金流量;選項C不影響現(xiàn)金流量;選項D會影響現(xiàn)金流量變動。

　　【例15?單選題】下列事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(　　)。

　　A.支付應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪金

　　B.因違反《價格法》而支付的罰款

　　C.處置所屬子公司所收到的現(xiàn)金凈額

　　D.分配股利支付的現(xiàn)金

　　【答案】B

　　【解析】選項A、C，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例16?單選題】下列各項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(　　)。

　　A.分派現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金

　　B.購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　C.接受投資收到的現(xiàn)金

　　D.償還公司債券利息支付的現(xiàn)金

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例17?單選題】下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“的是(　　)。

　　A.變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　B.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D.償還債務(wù)本金所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　【答案】C

　　【解析】選項AB，均屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例18?單選題】某公司對外轉(zhuǎn)讓一項賬面凈值為35萬元的固定資產(chǎn)，取得收入50萬元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費3萬元和相關(guān)稅金2萬元，此項業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)(　　)。

　　A.在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金“和“支付的各項稅費“項目中分別填列50萬元、5萬元

　　B.在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金“和“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金“項目中分別填列50萬元、5萬元

　　C.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額“項目中填列45萬元

　　D.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額“項目中填列10萬元

　　【答案】C

　　【解析】支付的與處置固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費屬于投資活動，“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額“項目，反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入)，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額，該項目金額=50-3-2=45(萬元)，選項C正確。

　　【例19?多選題】下列關(guān)于現(xiàn)金流量表項目填列的說法中，正確的有(　　)。

　　A.用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金“項目中反映

　　B.用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息，應(yīng)在“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金“項目中反映

　　C.處置子公司所收到的現(xiàn)金，應(yīng)以減去相關(guān)處置費用以及子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物后的凈額，在“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額“項目中反映

　　D.處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金“項目中反映

　　【答案】ACD

　　【解析】用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息，應(yīng)在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金“項目中反映，選項B不正確。

　　專題四　所有者權(quán)益變動表、附注

　　一、所有者權(quán)益變動表

　　1.在所有者權(quán)益變動表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示項目。教材P211

　　2.所有者權(quán)益變動表項目的填列方法。教材P212

　　3.所有者權(quán)益變動表主要項目的填列說明。教材P212

　　【提示】企業(yè)的凈利潤及其分配情況作為所有者權(quán)益變動的組成部分，不需要單獨編制利潤分配表列示。教材P212

　　二、附注

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容。教材P214

　　【例20?多選題】下列屬于所有者權(quán)益變動表的項目的有(　　)。

　　A.綜合收益總額

　　B.利潤總額

　　C.提取盈余公積

　　D.所得稅費用

　　【答案】AC

　　【解析】利潤總額和所得稅費用屬于利潤表的項目，不屬于所有者權(quán)益變動表項目。

　　【例21?單選題】下列各項中，關(guān)于財務(wù)報表附注的表述不正確的是(　　)。(2015年)

　　A.如果沒有需要披露的重大事項，企業(yè)不必編制附注

　　B.附注中包括會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

　　C.附注中包括財務(wù)報表重要項目的說明

　　D.對未能在財務(wù)報表中列示的項目在附注中說明

　　【答案】A

　　【解析】財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注，選項A的說法不正確。

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