2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn):稅法要素




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【知識(shí)點(diǎn)】稅法要素
稅法要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。
1.總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。
2.納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”,是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
納稅人有兩種基本形式:自然人和法人。
自然人是基于自然規(guī)律而出生的,有民事權(quán)利和義務(wù)的主體,包括本國(guó)公民,也包括外國(guó)人和無國(guó)籍人。
法人是自然人的對(duì)稱,我國(guó)法人主要有四種:機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人。
與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念:
代扣代繳義務(wù)人
代收代繳義務(wù)人
【相關(guān)鏈接】納稅人與負(fù)稅人;直接稅與間接稅
3.征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體,指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
稅基又叫計(jì)稅依據(jù),是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題,是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。
4.稅目。指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍,是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。
5.稅率。指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度。
稅率類別 | 具體形式 | 應(yīng)用的稅種 | ||
比例稅率 | 單一比例稅率 差別比例稅率 幅度比例稅率 | 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等 | ||
定額稅率 | 按征稅對(duì)象的一定計(jì) 量單位規(guī)定固定的稅額 | 城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 | ||
累進(jìn)稅率 | 全額累進(jìn)稅率 | (我國(guó)目前沒有采用) | ||
超額累進(jìn)稅率 | 把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí),每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率,稅率依次提高,將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算,再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款 | 個(gè)人所得稅中的工資薪金和個(gè)體、承包項(xiàng)目 | ||
全率累進(jìn)稅率 | (我國(guó)目前沒有采用) | |||
超率累進(jìn)稅率 | 以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距,分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率,相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的,對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅 | 土地增值稅 |
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