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2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn):稅法要素

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:彭帥2017-04-11 10:54:13
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3科

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日均>3h

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  【知識(shí)點(diǎn)】稅法要素

  稅法要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。

  1.總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

  2.納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”,是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

  納稅人有兩種基本形式:自然人和法人。

  自然人是基于自然規(guī)律而出生的,有民事權(quán)利和義務(wù)的主體,包括本國(guó)公民,也包括外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人。

  法人是自然人的對(duì)稱,我國(guó)法人主要有四種:機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人。

  與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念:

  代扣代繳義務(wù)人

  代收代繳義務(wù)人

  【相關(guān)鏈接】納稅人與負(fù)稅人;直接稅與間接稅

  3.征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體,指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

  稅基又叫計(jì)稅依據(jù),是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題,是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。

  4.稅目。指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍,是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

  5.稅率。指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

稅率類別

具體形式

應(yīng)用的稅種

比例稅率

單一比例稅率

差別比例稅率

幅度比例稅率

增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等

定額稅率

按征稅對(duì)象的一定計(jì)

量單位規(guī)定固定的稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

累進(jìn)稅率

全額累進(jìn)稅率

(我國(guó)目前沒(méi)有采用)

超額累進(jìn)稅率

把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí),每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率,稅率依次提高,將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算,再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款

個(gè)人所得稅中的工資薪金和個(gè)體、承包項(xiàng)目

全率累進(jìn)稅率

(我國(guó)目前沒(méi)有采用)

超率累進(jìn)稅率

以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距,分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率,相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的,對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅

土地增值稅

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  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)


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