2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》答疑精華：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-04-11 08:20:04

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　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在火熱進(jìn)行中，考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn)，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見(jiàn)問(wèn)題，希望能給大家增添助力。

　　【問(wèn)題】老師您好，您寫(xiě)一下(2)中的正確的分錄，我看不懂更正后的分錄，謝謝

　　【例題?綜合題】甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

　　(1)甲公司于2015年12月10日購(gòu)入丙公司股票1 000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為5元，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。2015年12月31日，該股票收盤價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　 5 015

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 015

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　 985

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　 985

　　(2)甲公司于2015年5月10日購(gòu)入丁公司股票2 000萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。2015年6月30日，該股票的收盤價(jià)為9元。

　　2015年9月30日，該股票的收盤價(jià)為每股6元(跌幅較大)，2015年12月31日，該股票的收盤價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　?、?015年5月10日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　20 060

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20 060

　?、?015年6月30日

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　 2 060

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　 2 060

　?、?015年9月30日

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　 6 000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　 6 000

　?、?015年12月31日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　 4 000

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　　要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。

　　【回答】①2015年5月10日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　20 060

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20 060

　?、?015年6月30日

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　 2 060

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　 2 060

　　上面的分錄是正確的。

　　2015年9月30日發(fā)生減值的時(shí)候，要將元直接計(jì)入到其他綜合收益科目中的因公允價(jià)值變動(dòng)下降形成的累計(jì)損失予以轉(zhuǎn)出到資產(chǎn)減值損失(這個(gè)部分您可以看一下輕一上的26的處理)

　　借：資產(chǎn)減值損失 8060

　　貸：其他綜合收益 2060

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 6000

　　2015年12月31日，減值轉(zhuǎn)回的處理：