2017注冊會計師《稅法》答疑精華： 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的計稅方法
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【問題】轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)，什么時候用稅率，什么時候依照征收率3%減按2%征收?
【回答】
| 應(yīng)稅行為 | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 | |
| 銷售自己使 用過的物品 | 固定資產(chǎn) | ①按規(guī)定允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓 銷項稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率 稅率一般為17% 低稅率范圍的農(nóng)機等為13% ②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓 應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2% | 應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2% |
| 其他物品 | 銷項稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率 稅率為17%或13% | 應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×3% | |
| 銷售自己沒有使用過的物品 | 貨物（有形 動產(chǎn)） | 銷項稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率 稅率為17%或13% 特殊情況下，按簡易辦法計稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% | 應(yīng)納稅額＝含稅銷售額 ÷（1＋3%）×3% |
| 經(jīng)營舊貨 | 應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2% | 應(yīng)納稅額＝含稅銷售額 ÷（1＋3%）×2% | |
【提示1】自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
【提示2】對于一般納稅人來說，2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)(除小汽車、摩托車、游艇)，購進時允許抵扣進項稅額，使用后銷售的，按照適用稅率計算的就是銷項稅額;2009年1月1日之前購進的，購進時不能抵扣且未抵扣進項稅額的，使用后再銷售的，采用簡易計稅辦法;
2013年8月1日以后購進的小汽車、摩托車、游艇，購進時允許抵扣進項稅額，使用后銷售的，計算的就是銷項稅額;2013年8月1日之前購進的，購進時不能抵扣且未抵扣進項稅額的，使用后再銷售，采用簡易計稅辦法。
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