2017注會《審計》知識點：保持職業(yè)懷疑
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2017年注冊會計師考試復習備考已經(jīng)開始，小編整理CPA考試基礎階段各章節(jié)知識點，幫助大家高效備考，夯實基礎，順利過關!
【知識點】保持職業(yè)懷疑
(一)定義
職業(yè)懷疑是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的情況保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價。
(二)職業(yè)懷疑提出的要求
1.要求秉持一種質(zhì)疑的理念(正、反)
(1)注冊會計師應當具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況;
(2)注冊會計師不應不假思索全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋，也不應輕易相信過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況。
2.要求至少在以下情形中保持警覺(4種)
(1)相互矛盾的審計證據(jù);
(2)引起對文件記錄、對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;
(3)表明可能存在舞弊的情況;
(4)表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。
3.要求審慎評價審計證據(jù)(4種)
(1)質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù);
(2)審慎評價文件記錄和對詢問的答復，以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機械完成審計準則要求實施的審計程序;
(3)在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，注冊會計師需要作出進一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲嫵绦颉?/p>
(4)審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。
4.要求客觀評價管理層和治理層(2種)
(1)即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化，注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷;
(2)即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)。
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