2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：包裝物押金

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-04-14 10:54:17

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　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在火熱進(jìn)行中，考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn)，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見(jiàn)問(wèn)題及回答，希望能給大家增添助力。

　　【問(wèn)題】包裝物押金的增值稅、消費(fèi)稅到底怎么處理?

　　【回答】

　　(1)如果包裝物是隨同貨物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入貨物的銷(xiāo)售額中計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。

　　(2)如果不是隨同貨物銷(xiāo)售而是收取單獨(dú)記賬核算的包裝物押金：

貨物		條件	增值稅	消費(fèi)稅
酒類(lèi)包裝物押金	其他酒類(lèi)	不受逾期或12個(gè)月的限制	收取時(shí)并入銷(xiāo)售額	收取時(shí)并入銷(xiāo)售額
	啤酒、黃酒	單獨(dú)核算12個(gè)月以內(nèi)且未逾期	不并入銷(xiāo)售額	啤酒、黃酒是從量定額征收消費(fèi)稅的，包裝物押金不用計(jì)算繳納消費(fèi)稅
	啤酒、黃酒	合同逾期或12個(gè)月以上	并入銷(xiāo)售額	啤酒、黃酒是從量定額征收消費(fèi)稅的，包裝物押金不用計(jì)算繳納消費(fèi)稅
其他貨物包裝物押金		單獨(dú)核算12個(gè)月以內(nèi)且未逾期	不并入銷(xiāo)售額	不并入銷(xiāo)售額
其他貨物包裝物押金		合同逾期或12個(gè)月以上	并入銷(xiāo)售額	并入銷(xiāo)售額