初級會計職稱《經濟法基礎》沖刺答疑精選：個人所得稅財產租賃所得（29）

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-04-17 10:30:30

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初級會計職稱《經濟法基礎》沖刺答疑精選

答疑總結

問題：與出租、轉讓住房想干的稅收政策

答：1.個人出租住房

　　(1)涉及到的相關稅費：

　　增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。(財稅(2008)24號)

　　(2)涉及到的優(yōu)惠：

　?、僭鲋刀?對個體工商戶及其他個人出租住房的，由按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

　?、诔鞘芯S護建設稅、教育費附加、地方教育附加：隨著增值稅的減免而減免;

　　③房產稅：自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅;

　　④城鎮(zhèn)土地使用稅：個人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

　?、萦』ǘ悾簩€人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅;

　?、迋€人所得稅：對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　2.個人出租非住房

　　(1)涉及到的相關稅費：

　　增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅;沒有相關優(yōu)惠政策。

　　(2)相關說明：

　　①增值稅：按照5%的征收率計算繳納;

　?、诔鞘芯S護建設稅、教育費附加、地方教育附加：以實際繳納的增值稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)、教育費附加率3%及地方教育附加率2%計算繳納;

　?、鄯慨a稅：以租金收入和12%的稅率計算繳納;

　?、艹擎?zhèn)土地使用稅：按照當?shù)剡m用的定額稅率計算繳納;

　?、萦』ǘ悾喊簇敭a租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花;

　?、迋€人所得稅：按財產租賃所得，減除出租住房繳納的稅金、有裝修費用也要每月限額800元扣除，不足800元時按實際數(shù)額扣除后，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，稅率是20%。

　　3.個人轉讓住房

　　(1)涉及到的相關稅費：

　　增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、個人所得稅、契稅。

　　(2)涉及到的優(yōu)惠：

　　①增值稅：個人轉讓自建自用住房，免征增值稅;

地區(qū)	購置時間	住房性質	稅務處理
北、上、廣、深	個人將購買不足2年的住房對外銷售的	不必區(qū)分住房性質	按5%征收率“全額”繳納增值稅
	個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售	非普通住房	以銷售收入減去購買住房價款后的“差額”，按照5%征收率繳納增值稅
	個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售	普通住房	免征增值稅
其他城市	個人將購買不足2年的住房對外銷售的	不必區(qū)分住房性質	按5%征收率“全額”繳納增值稅
其他城市	個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售	不必區(qū)分住房性質	免征增值稅