初級會計職稱《初級會計實務(wù)》高頻考題：應(yīng)付職工薪酬

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-19 09:49:24

　　距離初級會計職稱考試僅剩下24天時間，在這非常關(guān)鍵的沖刺階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了《初級會計實務(wù)》歷年高頻考題的講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。

　　5.應(yīng)付職工薪酬

　　(1)應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬，離職后福利，辭退福利，其他長期職工福利。

　　(2)應(yīng)付職工薪酬的核算

　?、儇泿判月毠ば匠?/p>

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

　　確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人的薪酬)

　　制造費用(車間管理人員的薪酬)

　　管理費用(行政管理人員的薪酬)

　　銷售費用(銷售人員的薪酬)

　　在建工程(在建工程人員的薪酬)

　　研發(fā)支出(科研人員的薪酬)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放或支付職工薪酬：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳職工的個人所得稅)

　　其他應(yīng)收款(為職工代墊的款項從實際發(fā)放的工資中扣除)

　?、诜秦泿判月毠ば匠?/p>

　　企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值(價稅合計)，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

　　借：生產(chǎn)成本

　　制造費用

　　管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利(產(chǎn)品的含稅價)

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　6.應(yīng)交稅費概述

　　企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

　　(1)應(yīng)交增值稅

　　增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會計科目：

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”等明細科目。(注意多選題)

　　小規(guī)模納稅人進行賬務(wù)處理時，一般只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，且該明細科目不再設(shè)置專欄。

　　“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目

　?、佟斑M項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

　?、凇耙呀欢惤稹睂?，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

　?、邸皽p免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

　?、堋稗D(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;

　　⑤“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

　　⑥“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

　?、摺斑M項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額;

　?、唷俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;

　?、帷昂喴子嫸悺睂?，記錄一般納稅人采用簡易計稅方法應(yīng)交納的增值稅額

　?、狻俺隹谕硕悺睂冢涗浺话慵{稅人出口產(chǎn)品按規(guī)定退回的增值稅額。