CMA考試知識(shí)點(diǎn)之內(nèi)部控制術(shù)語(中文)
所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整．保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整．保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。
應(yīng)用控制(Application Controls)——為了確保信息處理的完整性和準(zhǔn)確性而設(shè)計(jì)的，在應(yīng)用軟件中的程序及相關(guān)的人工程序；
自動(dòng)化控制(Automated Controls)——大部分或全部通過信息技術(shù)來執(zhí)行的；
控制活動(dòng)(例如，在計(jì)算機(jī)軟件中設(shè)定的自動(dòng)化控制功能;其與“人工控制”相對(duì))；
董事會(huì)(Board——個(gè)主體的治理機(jī)構(gòu)。對(duì)公司是董事會(huì)或監(jiān)事會(huì);對(duì)非營利組織是受托管理委員會(huì);對(duì)政府機(jī)構(gòu)是主管委員會(huì)或行政官員委員會(huì);對(duì)合伙制企業(yè)是合伙人;對(duì)小企業(yè)是所有者；
類別(Category)——內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)分組之一，類別包括運(yùn)營、報(bào)告、合規(guī)；
合規(guī)(Compliance)——遵守主體所適用的法律法規(guī)及規(guī)章來執(zhí)行；
要素(Component)——內(nèi)部控制的五要素之一。內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督活動(dòng)；
控制(Control)——
1．名詞(例如存在一項(xiàng)控制)，屬于內(nèi)部控制的一項(xiàng)政策或程序?？刂拼嬖谟谖逡氐拿恳粋€(gè)要素之中。
2．動(dòng)詞(例如控制)，建立或?qū)嵤┮豁?xiàng)對(duì)原則產(chǎn)生影響的政策或程序。
控制活動(dòng)(Control Activity)——通過政策和程序所確立的行動(dòng)，旨在協(xié)助確保管理層關(guān)于降低目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的方針已經(jīng)落實(shí)。
控制缺陷(Contro Deficiency)——是內(nèi)部控制缺陷的同義詞?？刂迫毕菀部梢员幻枋鰹橐粋€(gè)與特定的控制或控制活動(dòng)相關(guān)的缺陷。
COSO——全國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)。COSO是由五個(gè)私立組織聯(lián)合發(fā)起的，旨在通過開發(fā)組織風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及防范舞弊欺詐的框架體系和指引來提供領(lǐng)導(dǎo)思想。
設(shè)計(jì)(Design)——
1．意圖：正如內(nèi)部控制定義中所使用的，內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。當(dāng)意圖得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制體系可以被視為是有效的。
2．計(jì)劃：一個(gè)系統(tǒng)被期望的工作方式，與實(shí)際工作方式相對(duì)應(yīng)。
發(fā)現(xiàn)性控制(Detective Control)——在業(yè)務(wù)開始后、最終目標(biāo)達(dá)成前用來發(fā)現(xiàn)意外的事件或結(jié)果的控制(其與“預(yù)防性控制”相對(duì))。
有效的內(nèi)部控制(Effective Interna Control)——有效的內(nèi)部控制體系為主體實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供了合理的保證。它需要內(nèi)部控制五要素的每個(gè)要素及相關(guān)的原則存在并持續(xù)運(yùn)行，同時(shí)內(nèi)部控制五要素共同運(yùn)行。
實(shí)施(Effected)——運(yùn)用設(shè)計(jì)和維護(hù)好的內(nèi)部控制體系。
主體(Entity)——為某個(gè)特定目的而建立的任何規(guī)模的法人主體或管理運(yùn)營模式。一個(gè)法人主體可以是一個(gè)商業(yè)企業(yè)、非營利組織、政府機(jī)構(gòu)或?qū)W術(shù)機(jī)構(gòu)。管理運(yùn)營模式可以根據(jù)產(chǎn)品或服務(wù)類別、分部、業(yè)務(wù)單元，結(jié)合地理區(qū)域市場進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)分或整合。
組織層面(Entity-level)——主體的較高層面，獨(dú)立且區(qū)別于包括下屬單位、分部、業(yè)務(wù)單元和職能部門主體的其他部分。
主體范圍(Entity-wide)——貫穿于整個(gè)主體的活動(dòng)，通常與主體范圍的控制有關(guān)。
道德價(jià)值觀(Ethical Values)——能夠使決策者作出合理行為的道德價(jià)值觀。這些道德價(jià)值觀應(yīng)該基于對(duì)正確事項(xiàng)的理解，并可能超出法律的范疇。
財(cái)務(wù)報(bào)表(Financial Statements)典型示例為：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
固有局限性(Inherent Limitations)——所有內(nèi)部控制體系的局限性。局限性與以下內(nèi)容有關(guān)：內(nèi)部控制的前提條件，組織控制范圍之外的外部事件，人為判斷的有限性，可能發(fā)生失效的現(xiàn)實(shí)，管理層凌駕或串通的可能性。
固有風(fēng)險(xiǎn)(Inherent Risk)——在管理層沒有采取任何措施來改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響的情況下，影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
誠信(Integrity)——合乎良好道德準(zhǔn)則的品質(zhì)或狀態(tài);正直、誠實(shí)和真誠;做正確的事情、承認(rèn)并遵從一套道德價(jià)值觀和期望的意愿。
內(nèi)部控制(Internal Control)——是由主體的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)提供合理保證的過程。
內(nèi)部控制缺陷(Internal Control Deficiency)——指與一個(gè)或多個(gè)要素和原則相關(guān)，可能會(huì)導(dǎo)致主體偏離控制目標(biāo)的缺點(diǎn)。
重大缺陷(Major Deficiency)——項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷,?的組合，可能會(huì)導(dǎo)致主體嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。
管理層干預(yù)(Management Intervention)——管理層出于合法目的偏離既定的政策和程序的行為。管理層干預(yù)對(duì)處理非重復(fù)或非標(biāo)準(zhǔn)的交易或事件是必要的，否則可能導(dǎo)致不恰當(dāng)?shù)靥幚怼?/span>
管理層凌駕(Management Override)——管理層出于非法目的而逾越既定的政策或程序，以獲取個(gè)人利益、粉飾主體業(yè)績狀況或合規(guī)情況。
管理流程(Management Process)——管理層為了經(jīng)營主體所采取的一系列行動(dòng)。內(nèi)部控制體系是整合的管理流程的一部分。
人工控制(Manual Controls)——通過人工而非信息技術(shù)實(shí)施控制(與“自動(dòng)化控制”對(duì)應(yīng))。
共同運(yùn)行(Operating Together)——確定五要素共同持續(xù)運(yùn)行，以將影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。
運(yùn)營(Operations)——與“目標(biāo)”和“控制”連用：致力于主體運(yùn)營的效率和效果，包括業(yè)績和盈利目標(biāo)以及資產(chǎn)安全。
組織(Organization)——人員，包括董事會(huì)、高級(jí)管理層和其他人員。
政策(Policy)——管理層或董事會(huì)成員對(duì)如何進(jìn)行有效控制作出的聲明。該聲明可以文件的形式呈現(xiàn)，也可以在溝通中明確地指出或者在行動(dòng)和決定中體現(xiàn)。政策是執(zhí)行程序的依據(jù)。
存在并持續(xù)運(yùn)行(Present and Functioning)——適用于內(nèi)部控制要素和原貝IJ?！按嬖凇笔侵冈趦?nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和實(shí)施以實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的過程中，應(yīng)確定各要素和相關(guān)原則存在。“持續(xù)運(yùn)行”是指在內(nèi)部控制體系的執(zhí)行以實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的過程中，應(yīng)確定各要素和相關(guān)原則持續(xù)存在。
預(yù)防性控制(Preventive Control)——在業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)用以避免意外事件或結(jié)果的控制(其與“發(fā)現(xiàn)性控制”相對(duì))。
程序(Procedure)——執(zhí)行政策的行動(dòng)。
合理保班(Reasonable Assurance)——無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行得如何完善，也無法保證一個(gè)主體目標(biāo)的必然實(shí)現(xiàn)。這是因?yàn)樗袃?nèi)部控制體系都存在固有局限性。
相關(guān)原則(Relevant Principle)——內(nèi)部控制原則體現(xiàn)了與內(nèi)部控制要素相關(guān)的基本概念。在某些特殊行業(yè)，或某種經(jīng)營狀況和某種監(jiān)管情況下，管理層可以決定某個(gè)內(nèi)部控制原則與內(nèi)部控制要素?zé)o關(guān)。
剩余風(fēng)險(xiǎn)(Residua Risk)——在管理層建立并采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后所剩余的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)(Risk)——事件發(fā)生并對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響的可能性。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(Risk Response)——接受、規(guī)避、降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的決策。
風(fēng)險(xiǎn)容忍度(Risk Tolerance)——相對(duì)于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而言所能接受的偏離程度。
高級(jí)管理層(Senior Management)——首席執(zhí)行官或同級(jí)別的組織領(lǐng)導(dǎo)者和高級(jí)管理層團(tuán)隊(duì)。
利益相關(guān)方(Stakeholders)——受到主體影響的相關(guān)各方，例如股東、社區(qū)、員工、客戶和供應(yīng)商。
技術(shù)(Technology)——在計(jì)算機(jī)上運(yùn)行的應(yīng)用軟件、生產(chǎn)控制系統(tǒng)等。
信息技術(shù)一般控制(Technology General Controls)——確保信息技術(shù)能夠持續(xù)和有效運(yùn)行的控制活動(dòng)。主要包括以下方面：信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施、安全管理和信息技術(shù)的引進(jìn)、開發(fā)和維護(hù)。信息技術(shù)一般控制的替代術(shù)語包括“一般計(jì)算機(jī)控制”和“信息技術(shù)控制”。
交易控制(Transaction Controls)——在主體的業(yè)務(wù)流程中，能直接支持降低交易處理風(fēng)險(xiǎn)行為的控制活動(dòng)。交易控制可以是人工控制或自動(dòng)化控制，以實(shí)現(xiàn)信息處理完整性、準(zhǔn)確性和有效性的目標(biāo)。
（來源：騰博Tenbom）
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