初級會計職稱《初級會計實務》高頻考題：留存收益
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4.留存收益(盈余公積和未分配利潤)的會計核算
(1)結轉本年盈利
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
(2)本年虧損
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
(3)提取盈余公積
借：利潤分配——提取法定盈余公積
貸：盈余公積
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
(4)宣告現金股利(股東會、股東大會宣告時)
借：利潤分配——應付現金股利
貸：應付股利
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——應付現金股利
實際發(fā)放時：
借：應付股利
貸：銀行存款
(5)(股東會、股東大會)宣告股票股利時不需作會計分錄
實際支付股票股利：
借：利潤分配——轉作股本的股利
貸：股本
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——轉作股本的股利
(6)盈余公積補虧
借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補虧
借：利潤分配——盈余公積補虧
貸：利潤分配——未分配利潤
【注意】
(1)期末，只有“利潤分配—未分配利潤”有余額，“本年利潤”、“利潤分配”的其他明細科目期末都得轉入“利潤分配—未分配利潤”。
(2)“利潤分配—未分配利潤”明細科目的余額在貸方，表示累積未分配的利潤;如果余額在借方，則表示累積未彌補的虧損。
(3)“利潤分配—未分配利潤”明細科目的余額就是資產負債表中的未分配利潤的填寫金額。
(4)本年利潤補虧，屬于自然彌補，無需做會計分錄，因此不會引起留存收益、所有者權益變化。
(5)期末未分配的余額=期初未分配利潤余額+本年凈利潤(或-本年凈虧損)-提取的盈余公積+轉回的盈余公積補虧-宣告的現金股利-發(fā)放的股票股利
(6)期末所有者權益的余額=期初所有者權益余額+本年凈利潤(或-本年凈虧損)-宣告的現金股利+追加的投資額
(7)所有者權益各種交易的比較
留存收益 | 所有者權益 | |
不會 變化 | 資本公積轉提取盈余公積 盈余公積補虧 追加投資 | 資本公積轉增資本 提取盈余公積 盈余公積補虧 盈余公積轉增資本 發(fā)放股票股利 |
會變化 | 盈余公積轉增資本 分配股票股利 宣告現金股利 結轉本年損益 | 宣告現金股利 結轉本年損益 追加投資 |
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