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會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》基礎(chǔ)知識：借貸記賬法下的試算平衡

2017-04-2013:18:26 來源：東奧會計在線字體：大小

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　　借貸記賬法下的試算平衡

　　1.含義

　　試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。

　　方法：包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　2.分類

　　(1)發(fā)生額的試算平衡法

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)余額試算平衡法

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　3.結(jié)論

　　(1)一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯誤;

　　(2)如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確(但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤)。

　　局限性：不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過程中的錯誤和遺漏，因為有些錯誤并不影響借、貸方的平衡關(guān)系。

　　比如：記賬時重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相互對應(yīng)賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對應(yīng)賬戶的同方向串戶等，都難以通過試算平衡檢查出來。

　　【例題·判斷題】編制試算平衡表時，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。( )

　　【答案】√

　　【例題·判斷題】本期發(fā)生額是一個期間指標(biāo)，它說明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動情況。( )

　　【答案】√

　　【例題·判斷題】發(fā)生額試算平衡法的公式是：資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額合計=負(fù)債類賬戶本期貸方發(fā)生額合計。( )

　　【答案】×

　　【解析】發(fā)生額試算平衡法的公式是：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計，不能僅僅是資產(chǎn)類和負(fù)債類賬戶的合計。

　　【例題·單選題】下列屬于發(fā)生額試算平衡公式的是( )。

　　A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　B.借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額=借方期末余額

　　C.貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額=貸方期末余額

　　D.全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計

　　【答案】A

　　【解析】選項D，屬于期末余額的試算平衡公式。

　　【例題·多選題】下列屬于試算平衡公式的有( )。

　　A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　B.借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額=借方期末余額

　　C.貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額=貸方期末余額

　　D.全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計

　　【答案】AD

　　【例題·多選題】關(guān)于試算平衡法的下列說法正確的有( )。

　　A.包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法

　　B.試算不平衡，表明賬戶記錄肯定有錯誤

　　C.試算平衡了，說明賬戶記錄一定正確

　　D.理論依據(jù)是“有借必有貸、借貸必相等”

　　【答案】ABD

　　【例題·多選題】下列錯誤不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系的是( )。

　　A.漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　B.重記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　C.相互記串借貸方向

　　D.借貸錯誤巧合，正好抵消

　　【答案】ABCD

　　【例題·多選題】某企業(yè)×月末編制的試算平衡表如下：

賬戶名稱	期初余額		本期發(fā)生額		期末余額
賬戶名稱	借方	貸方	借方	貸方	借方	貸方
銀行存款	20 000		50 000		70000
固定資產(chǎn)	80 000		①		②
材料	50 000		40 000		90000
應(yīng)付賬款				40 000		40 000
實收資本		150 000		80 000		230 000
合計	150 000	150 000		120 000		270 000