【東奧小編】學(xué)而不思則罔，思而不學(xué)則殆。初級(jí)會(huì)計(jì)師考前沖刺階段的主要任務(wù)是夯實(shí)基礎(chǔ)和習(xí)題訓(xùn)練，目的是對(duì)基礎(chǔ)和強(qiáng)化階段的學(xué)習(xí)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏。小編為您精心整理了東奧會(huì)計(jì)在線初級(jí)答疑板上考生比較關(guān)注的問(wèn)題與答疑，希望能夠?qū)δ膶W(xué)習(xí)有所幫助。

東奧答疑介紹

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答疑總結(jié)

問(wèn)題：五險(xiǎn)一金的相關(guān)問(wèn)題

答：1.“五險(xiǎn)一金”(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金)是否可在個(gè)人所得稅稅前扣除?

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2006]10號(hào))第一條規(guī)定，企事業(yè)單位按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　第二條規(guī)定，根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》(建金管[2005]5號(hào))等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，超過(guò)部分應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，繳納個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》和生育保險(xiǎn)相關(guān)規(guī)定，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)由單位繳納、個(gè)人不繳。對(duì)單位按規(guī)定繳納的工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，不涉及個(gè)人所得稅。

　　2.什么時(shí)候考慮扣除五險(xiǎn)一金，什么時(shí)候不考慮?

　　這個(gè)主要看題目的條件，如果題目中只給出了工資薪金，沒(méi)有提及五險(xiǎn)一金，那么就不需要考慮五險(xiǎn)一金，直接以給出的工資薪金計(jì)稅，如果題目中給出了工資薪金和五險(xiǎn)一金，因?yàn)槲咫U(xiǎn)一金是免稅的，所以可以從工資薪金中扣除五險(xiǎn)一金后再計(jì)稅。此外，五險(xiǎn)一金中個(gè)人只需要承擔(dān)三險(xiǎn)一金，另外兩險(xiǎn)(生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn))只由單位承擔(dān)，個(gè)人不需要承擔(dān)。單位為個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金不屬于工資薪金的一部分，在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除，所以即使題目中給出了單位為個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金，也不得從個(gè)人的工資薪金中扣除。

　　老師的答疑太精彩，完全沒(méi)看夠?回顧往期精彩答疑盡在2017年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)沖刺答疑精選匯總(二)，考生們?cè)趶?fù)習(xí)過(guò)程中遇到問(wèn)題，也要積極提問(wèn)哦~

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