2017注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：確定審計(jì)的前提條件

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-04-24 11:42:35

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　　【知識點(diǎn)】確定審計(jì)的前提條件

　　(一)執(zhí)行審計(jì)工作的前提

　　根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1101號第九條，注冊會計(jì)師與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提(以下簡稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提)，是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報表的責(zé)任。

　　(二)審計(jì)的前提條件

　　根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1111號第三條，審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報表時采用可接受的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。

　　(三)確定“審計(jì)的前提條件”應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作

　　根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1111號第六條，為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　　1.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報表時采用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的(怎么確定?);

　　2.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(哪些責(zé)任?確認(rèn)形式?如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?)。

　　【解讀】

　　1.注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報表所采用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

　　(1)被審計(jì)單位的性質(zhì)(商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織);

　　(2)財(cái)務(wù)報表的目的(通用目的、特殊目的);

　　(3)財(cái)務(wù)報表的性質(zhì)(整套財(cái)務(wù)報表還是單一財(cái)務(wù)報表);

　　(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

　　2.確認(rèn)的形式(提供書面聲明)

　　注冊會計(jì)師需要獲取針對管理層責(zé)任的書面聲明、其他審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明，以及在必要時需要獲取用于支持其他審計(jì)證據(jù)(用以支持財(cái)務(wù)報表或者一項(xiàng)或多項(xiàng)具體認(rèn)定)的書面聲明。注冊會計(jì)師需要使管理層意識到這一點(diǎn)。

　　3.如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

　　(1)如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定。

　　(2)如果法律法規(guī)要求承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計(jì)報告的影響。

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