初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選：工資、薪金所得（42）

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-04-24 17:31:37

　　想要在初級會計考試中取得好成績，需要記住一個真理，即好記性不如爛筆頭，這道例題你會嗎?快和東奧小編拿起筆一起算算吧!堅持就是勝利，上天不會辜負每一個奮力拼搏的人，加油!

　　東奧答疑介紹

　　為了解決各位考生的疑問，東奧特此推出答疑服務(wù)，目的只為讓您輕松通過2017初級會計考試。

　?、?購買東奧正版圖書將免費贈送24小時內(nèi)答疑服務(wù)②購買東奧超值特惠班，我們將保證在24小時內(nèi)解答您的疑問;③購買高端私教班，我們將保證4小時內(nèi)解答您的疑問。我們擁有專業(yè)的答疑老師為您及時解決疑問。給您最專業(yè)的回答，最細心的幫助。

初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選

　答疑總結(jié)

　　問題：對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法

　　答：1.全年一次性獎金的計稅辦法

要點	具體規(guī)定
計稅時間	單獨作為1個月工資、薪金所得計算納稅
費用扣除	當月工資≥費用扣除標準	不再扣除費用
	當月工資＜費用扣除標準	扣除當月工資薪金所得與費用扣除額的差額
稅率的確定	當月工資≥費用扣除標準	全年一次性獎金/12，以商數(shù)定稅率
	當月工資＜費用扣除標準	[全年一次性獎金-（費用扣除標準-當月工資）]/12，以商數(shù)定稅率
應(yīng)納稅額	當月工資≥費用扣除標準	全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
	當月工資＜費用扣除標準	（全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
適用范圍	全年一次性獎金（包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位兌現(xiàn)的年薪和績效工資）
限制性要求	①在一個納稅年度內(nèi)，全年一次性獎金的計稅方法只能采用一次 ②雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅 ③對中國境內(nèi)無住所個人取得上述各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐斣略谖覈ぷ鲿r間不滿1個月的，可單獨作為1個月的工資、薪金所得計算納稅，不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款

　　2.關(guān)于全年一次性獎金的稅率、速算扣除數(shù)的確定問題。如果雇員當月工薪所得低于3500或4800，那么應(yīng)納稅額的稅率和速算扣除數(shù)是根據(jù)什么確定?(1)全年一次性獎金/12;(2)(全年一次性獎金—工薪與3500或4800差額)/12?是這2個中的哪一個呢?

　　適用后者。納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

　　(1)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(2)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述第(1)條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

　?、偃绻蛦T當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　?、谌绻蛦T當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【典型例題】取得全年一次性獎金收入20000元。情況1：當月工資:5000元;情況2：當月工資3000。

　　『正確答案』

　　情況1：每月獎金=20000/12=1666.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣數(shù)105。

　　一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=20000×10%-105=1895(元)