2017注會(huì)《稅法》每日一練：應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-04-25 09:31:23

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　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材相信大家已經(jīng)收到了，今年的教材變化是比較大的，所以我們更需要多努力一些，東奧小編為大家整理CPA練習(xí)題，希望各位考生能夠不忘初心，堅(jiān)持自己的夢(mèng)想。

　　【單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月進(jìn)口散裝葡萄酒，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬元，關(guān)稅稅率14%。該企業(yè)將進(jìn)口的葡萄酒全部用于連續(xù)生產(chǎn)瓶裝葡萄酒并全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知，葡萄酒的消費(fèi)稅稅率為10%。則該企業(yè)境內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.5

　　B.3.73

　　C.4

　　D.3

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1.27(萬元);(2)自2015年5月1日起，進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，則該企業(yè)內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=50×10%-1.27=3.73(萬元)。

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