初級會計職稱《初級會計實務(wù)》高頻考題:利潤(一)
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第六章 利潤
近3年題型題量分析表
年份 | 單選題 | 多選題 | 判斷題 | 不定項選擇題 | 合計 |
2016年 | 3分 | 2分 | 1分 | 2分 | 8分 |
2015年 | 1.5分 | 4分 | —— | —— | 5.5分 |
2014年 | 3分 | 2分 | —— | —— | 5分 |
【一、高頻考點】
1.利潤的構(gòu)成
(1)營業(yè)利潤
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。
(2)利潤總額
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
(3)凈利潤
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
2.營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項利得,主要包括非流動資產(chǎn)處置利得(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置利得)、政府補助、盤盈利得(僅限于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈)、捐贈利得、債務(wù)重組利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。
3.營業(yè)外支出
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失(非正常原因造成的盤虧)、公益性捐贈支出、債務(wù)重組損失、罰款支出非常損失等。
4.所得稅費用的核算
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)
(1)當期所得稅的計算
當期所得稅即為本期應(yīng)交所得稅。
當期所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等),以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如國債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補虧損等。
職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額:工資的14%、2%、2.5%。
業(yè)務(wù)招待費:按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費:銷售(營業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實扣除。
(2)遞延所得稅(費用)的計算
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。
遞延所得稅(費用)=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù),計入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù),計入貸方。
遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額
遞延所得稅負債發(fā)生額為正數(shù),計入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù),計入借方。
借:所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負債
借:本年利潤
貸:所得稅費用
寶劍鋒從磨礪出,梅花香自苦寒來。 相信勤奮學習的大家一定可以順利通過初級會計師考試,取得理想的成績。
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