【例題·單選題】某企業(yè)出售閑罝的設(shè)備，賬面原價21 000元，累計己提折舊2 100元，出售時發(fā)生清理費用400元，出售價格18 000元，該企業(yè)出售此設(shè)備發(fā)生的凈損益為( )元。
A.-500
B.500
C.-900
D.-1 300
【答案】D
【解析】凈損益=18 000-(21 000-2 100)-400=-1 300(元)。
5.“所得稅費用”賬戶
“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
該賬戶借方登記企業(yè)應(yīng)計入當期損益的所得稅;貸方登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。
(三)賬務(wù)處理
1.結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、收益、利得
借：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
投資收益
貸：本年利潤
2.結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失、所得稅費用
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
管理費用
財務(wù)費用
銷售費用
資產(chǎn)減值損失
營業(yè)外支出
所得稅費用
【例題·計算題】企業(yè)本期經(jīng)營狀況如下：
1.主營業(yè)務(wù)收入750 000元，其他業(yè)務(wù)收入10 000元，營業(yè)外收入4 500元。
2.主營業(yè)務(wù)成本452 500元，其他業(yè)務(wù)成本7 500元，營業(yè)稅金及附加2 924元，銷售費用12 000元，管理費用15 376元，財務(wù)費用1 900元，營業(yè)外支出1 200元。
3.企業(yè)通過銀行存款繳納本期所得稅。
假設(shè)無企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項。要求：
(1)編制期末結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出的分錄;
(2)計算本期凈利潤;
(3)編制所得稅費用相關(guān)的分錄。
【答案】
(1)結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出
借：主營業(yè)務(wù)收入 750 000
其他業(yè)務(wù)收入 10 000
營業(yè)外收入 4 500
貸：本年利潤 764 500
借：本年利潤 493 400
貸：主營業(yè)務(wù)成本 452 500
其他業(yè)務(wù)成本 7 500
營業(yè)稅金及附加 2 924
銷售費用 12 000
管理費用 15 376
財務(wù)費用 1 900
營業(yè)外支出 1 200
(2)本期凈利潤
利潤總額=764 500-493 400=271 100(元)
應(yīng)交所得稅=271 100×25%=67 775(元)
凈利潤=271 100-67 775=203 325(元)
(3)所得稅費用相關(guān)分錄
借：所得稅費用 67 775
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 67 775
借：本年利潤 67 775
貸：所得稅費用 67 775
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 67 775
貸：銀行存款 67 775
相關(guān)知識點，點擊期間費用的賬務(wù)處理
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