2017中級會計職稱《經(jīng)濟法》高頻考點:長期待攤費用




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長期待攤費用
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列資產(chǎn)中,計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
【答案】AB
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項目中,不得計算折舊或者攤銷費用在稅前扣除的有( )。
A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
B.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.未投入使用的機器設(shè)備
【答案】BD
【解析】(1)選項A:已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,作為長期待攤費用,可以按照規(guī)定攤銷,在稅前扣除;(2)選項B:單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地,不得計提折舊在稅前扣除;(3)選項C:以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),可以計提折舊在稅前扣除;(4)選項D:除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),不得計提折舊在稅前扣除。
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