2017初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點:簡易計稅方法
氣有浩然,學(xué)無止境。2017年初級會計考試報名人數(shù)創(chuàng)歷史新高,臨近考試,考生們都在緊張而努力的備考。你掌握的知識真的是初級會計考試的重點嗎?快來看看東奧會計在線名師總結(jié)的經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)高頻考點!
【考點4】簡易計稅方法
1.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。
2.一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),“可以”選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。
3.納稅人采用簡易計稅方法計算繳納增值稅時,不得抵扣進(jìn)項稅額。
4.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅:
(1)公共交通運輸服務(wù)。
(2)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
(3)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
(4)以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
(5)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
【相關(guān)鏈接】(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水,可以選擇按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅;(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi)),暫按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅
【考點5】一般計稅方法
1.有關(guān)行業(yè)銷售額的特殊規(guī)定
(1)貸款服務(wù):以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
(2)直接收費金融服務(wù):以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。
(3)金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。
(4)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票。
(5)航空運輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
(6)一般納稅人提供客運場站服務(wù),以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
(7)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
(8)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
(9)納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則,不得扣除。
2.納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的,或者發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序核定銷售額:
(1)按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定;
(2)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定;
(3)按照組成計稅價格確定,組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。
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