路在腳下，夢(mèng)在前方；再長(zhǎng)的路，一步步也能走完。2017年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試的備考時(shí)間越來(lái)越少，不知道考生朋友們都掌握的如何了呢?東奧小編整理了初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的高頻考點(diǎn)，快來(lái)看看你都知道嗎?

　　31.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

　　32.境內(nèi)的單位和個(gè)人為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。

　　33.境內(nèi)的單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

　　34.境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)的。

　　35.境內(nèi)單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

　　(1)工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù);

　　(2)工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù);

　　(3)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);

　　(4)會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù);

　　(5)存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù);

　　(6)標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);

　　(7)在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù);

　　(8)在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

　　36.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

　　(1)電信服務(wù);

　　(2)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù);

　　(3)物流輔助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外);

　　(4)鑒證咨詢服務(wù);

　　(5)專業(yè)技術(shù)服務(wù);

　　(6)商務(wù)輔助服務(wù);

　　(7)廣告投放地在境外的廣告服務(wù);

　　(8)無(wú)形資產(chǎn)。

【考點(diǎn)8】其他稅收優(yōu)惠政策

　　1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

　　2.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅和零稅率的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

　　3.個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。

　　4.增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

　　5.在北上廣深之外的地區(qū)，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。

　　6.在北上廣深地區(qū)，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。

【考點(diǎn)9】征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　(1)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　【解釋】取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　(2)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　(3)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　(4)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　(5)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　2.納稅期限

　　(1)增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　　(2)納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　(3)以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　3.不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品;

　　(2)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);

　　(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的;

　　(4)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的(需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi))。

　　【相關(guān)鏈接】(1)金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;(2)從事經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;(3)選擇差額計(jì)算方法計(jì)算銷(xiāo)售額的納稅人，提供旅游服務(wù)向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的可以從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

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