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17年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱第16章

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:石亞楠2017-05-04 13:32:59

  第一節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

  一、資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

  (一)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

  資產(chǎn)的計(jì)稅從礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)位的過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,.如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅,則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值:.

  (二)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

  負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額:

  二、暫時(shí)性差異

  暫時(shí)性差異,是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額按照該差額對(duì)未來期間應(yīng)稅金額影響的不同,暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

  某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件,未作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列不的項(xiàng)目,如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ),該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬而價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。

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