不要貪多，做精做透很重要，碰到一個(gè)強(qiáng)大的對(duì)手或者榜樣的時(shí)候，你應(yīng)該做的不是去挑戰(zhàn)它，而是去彌補(bǔ)它。2017年初級(jí)會(huì)計(jì)考試在即，為了方便考生復(fù)習(xí)，東奧小編整理了經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)和初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)匯總，希望考生多加記憶。

【考點(diǎn)10】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　1.納稅人

　　城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅人是指實(shí)際繳納“增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅”的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　2.計(jì)稅依據(jù)

　　(1)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人“實(shí)際繳納”的“三稅”稅額。

　　(2)納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù);但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加進(jìn)行補(bǔ)繳、征收滯納金和罰款。

　　3.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按“受托方”所在地適用稅率執(zhí)行。

　　4.稅收優(yōu)惠

　　(1)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。但是，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　(2)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　【解釋】對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，采取“進(jìn)口不征、出口不退”的原則。

　　(3)對(duì)“三稅”實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

第四單元 進(jìn)口貨物的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅

【考點(diǎn)1】進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格

　　一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的“成交價(jià)格”為基礎(chǔ)的“到岸價(jià)格”作為完稅價(jià)格。

　　1.進(jìn)口人在成交價(jià)格之外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格。

　　2.進(jìn)口人向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金不能計(jì)入成交價(jià)格，如已包括在成交價(jià)格中應(yīng)予以扣除。

　　3.賣方付給進(jìn)口人的正?；乜?，應(yīng)從成交價(jià)格中扣除。

　　4.賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價(jià)中沖減時(shí)，罰款則不能從成交價(jià)格中扣除。

　　5.到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)“起卸前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格，其中還應(yīng)包括為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或者出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。

　　【解釋】貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)“起卸后”發(fā)生的通關(guān)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

【考點(diǎn)2】進(jìn)口增值稅的計(jì)算

　　1.進(jìn)口不繳納消費(fèi)稅的貨物

　　(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

　　(2)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率

　　2.進(jìn)口應(yīng)繳納消費(fèi)稅的貨物

　　(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

　　(2)進(jìn)口消費(fèi)稅

　　①實(shí)行從價(jià)定率的(如煙絲)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率

　?、趯?shí)行復(fù)合計(jì)稅的(如卷煙)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　(3)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅)×增值稅稅率

　　【解釋1】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　【解釋2】納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款(關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅)。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期“次日”起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額0.5‰的滯納金。

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