2017中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點：企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理
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企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理
1.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。(2015年綜合題)
【解釋】企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。
2.對于企業(yè)債務(wù)重組所得超過該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%的，可在今后5個納稅年度內(nèi)均勻計入所得額;低于50%的則應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年納稅。
3.國有企業(yè)改制上市的資產(chǎn)評估增值，其應(yīng)納企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金，但獲得現(xiàn)金及非股權(quán)對價部分除外;國有企業(yè)100%控股的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制后發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)納企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該公司國有資本金;經(jīng)確認(rèn)的評估資產(chǎn)，可按評估價值入賬并依規(guī)定計提折舊或者攤銷，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
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