2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點：車輛購置稅的征稅范圍

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-05-08 11:57:11

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【考點7】車輛購置稅的征稅范圍

　　1、納稅人

　　在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛(以下簡稱“應(yīng)稅車輛”)的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。

　　【解釋1】購置，包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

　　【解釋2】購置后“自用”的，才需要繳納車輛購置稅。購入待售車輛不需要繳納車輛購置稅，待進一步處置時再行確定納稅人、繳納車輛購置稅。

　　【解釋3】與契稅相同，車輛購置稅由“承受方”繳納。

　　【解釋4】與耕地占用稅相同，車輛購置稅實行“一次性”征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

　　2、征收范圍

　　車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

　　(1)汽車包括各類汽車。

　　(2)摩托車包括輕便摩托車、二輪摩托車和三輪摩托車。

　　(3)電車包括無軌電車和有軌電車。

　　(4)掛車包括掛車和半掛車。

　　(5)農(nóng)用運輸車包括三輪農(nóng)用運輸車和四輪農(nóng)用運輸車。

【考點8】車輛購置稅的計算

　　1、購買自用

　　納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，但不包括增值稅稅款。

　　【解釋】價外費用是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、保管費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　2、進口自用

　　納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　3、最低計稅價格

　　(1)納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定。

　　(2)納稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅價格為國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格。

【考點9】車輛購置稅的稅收優(yōu)惠

　　1、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅。

　　2、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅。

　　3、設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，免稅。

　　4、自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。

　　5、自2015年10月1日起至2016年12月31日止，對購置1.6升及以下排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購置稅。

　　6、自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的符合條件的純電動汽車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池汽車免征車輛購置稅。

【考點10】車輛購置稅的征收管理

　　1、納稅期限

　　納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅;自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

　　2、納稅地點

　　(1)購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向“車輛登記注冊地”的主管國稅機關(guān)申報納稅;

　　(2)購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向“納稅人所在地”的主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　【解釋】車輛購置稅由“國家稅務(wù)局”征收。

　　3、準予申請退稅的情形

　　(1)車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的;

　　(2)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的;

　　(3)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。

　　【解釋】車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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