形成天才的決定因素應(yīng)該是勤奮。中級職稱備考目前正處于基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)，大家一定要嚴(yán)格按照2017中級會(huì)計(jì)職稱基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃進(jìn)行復(fù)習(xí)，勤加練習(xí)。

　　增值稅的征稅范圍

　　1.一般規(guī)定

　　(1)銷售貨物;

　　(2)進(jìn)口貨物;

　　(3)提供加工、修理修配勞務(wù);

　　(4)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

　　【解釋】單位員工為本單位提供的加工、修理修配勞務(wù)，不屬于增值稅的征稅范圍。

　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。

　　A.銷售電力

　　B.銷售熱力

　　C.銷售天然氣

　　D.銷售房地產(chǎn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：銷售電力、熱力、氣體，應(yīng)繳納增值稅;(2)選項(xiàng)D：銷售不動(dòng)產(chǎn)，現(xiàn)改征增值稅。

　　2.視同銷售貨物

　　(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

　　(2)銷售代銷貨物。

　　【解釋】將貨物交付他人代銷時(shí)，委托方視同銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方收到代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)“用于銷售”，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

　　(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資。

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　表6-1 視同銷售

　　【解釋】視同銷售行為發(fā)生時(shí)，所涉及的外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合規(guī)定的，允許作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是( )。(2013年)

　　A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

　　B.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　C.將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童

　　D.將自產(chǎn)的貨物分配給投資者

　　【答案】A

　　3.應(yīng)當(dāng)征收增值稅的特殊項(xiàng)目(包括但不限于)

　　(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);

　　(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù);

　　(4)縫紉業(yè)務(wù);

　　(5)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)。

　　4.增值稅的免稅項(xiàng)目(包括但不限于)

　　(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　(2)避孕藥品和用具;

　　(3)古舊圖書;

　　(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　(7)其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品。

　　【解釋】國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的免稅項(xiàng)目還包括：(1)對污水處理勞務(wù)免征增值稅;(2)對殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納增值稅的有( )。

　　A.果農(nóng)銷售自產(chǎn)水果

　　B.藥店銷售避孕藥品

　　C.王某銷售自己使用過的空調(diào)

　　D.直接用于教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備

　　【答案】ABCD

雖然中級職稱考試的內(nèi)容較多，但是考試是有范圍的，大家可以參照中級會(huì)計(jì)師考試大綱進(jìn)行學(xué)習(xí)，把握考試的重點(diǎn)考點(diǎn)，高效備考。點(diǎn)擊進(jìn)入2017年《中級經(jīng)濟(jì)法》考試大綱匯總