2017注會《會計》同步練習(xí)：遞延所得稅資產(chǎn)的計量
2017注冊會計師考試報名結(jié)束后我們就進入到了基礎(chǔ)備考階段，東奧小編每天為大家整理注會考試練習(xí)題，幫助大家夯實基礎(chǔ)，輕松過關(guān)!
【單選】甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2017年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%至8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2017年實際發(fā)生保修費5萬元，2017年1月1日預(yù)計負債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2017年年末因該事項確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為( )萬元。
A.2
B.3.25
C.5
D.0
【正確答案】A
【答案解析】甲公司2017年年末預(yù)計負債賬面價值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(萬元)，計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=8-0=8(萬元)，確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=8×25%=2(萬元)。
注會考試雖然難度較大，但是只要有恒心、有毅力，多做一些習(xí)題，一定可以成功!想要多做練習(xí)可以查看注冊會計師練習(xí)題匯總
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