博學(xué)之，審問之，慎思之，明辨之，篤行之，人生如此，備考更是如此。距離2017年初級會計師考試僅剩1天時間，大家是否都已經(jīng)復(fù)習(xí)好了呢?是否對一些重難點和考試注意事項還有些疑問呢?東奧小編為幫助廣大學(xué)員更好復(fù)習(xí)，準(zhǔn)確把握初級會計實務(wù)和經(jīng)濟法基礎(chǔ)的高頻考點，特做如下整理：

【考點7】應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整

　　1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　2.核定應(yīng)納稅額的方法

　　(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。

　　(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定。

　　(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。

　　(4)按照其他合理方法核定。

【考點8】稅款征收措施

　　1.責(zé)令繳納

　　(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。逾期未繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收強制執(zhí)行措施。

　　【解釋】加收滯納金的起止時間：自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

　　(2)對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令其繳納應(yīng)納稅款。

　　(3)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。

　　(4)納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。

　　2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　(1)適用納稅擔(dān)保的情形

　?、俣悇?wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

　?、谇防U稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

　　③納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的。

　?、芏愂辗伞⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。

　　(2)納稅擔(dān)保的方式

　　納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或者確認(rèn)，納稅人或者其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以“保證、抵押、質(zhì)押”的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的“稅款及滯納金”提供擔(dān)保的行為。

　　(3)納稅擔(dān)保的范圍

　　納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。其中，費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費用。

　　3.稅收保全措施

　　(1)適用稅收保全的情形及措施

　　稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；蛘邿o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)“縣以上稅務(wù)局(分局)局長”批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　?、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于“應(yīng)納稅款”的存款;

　?、诳垩?、查封納稅人的價值相當(dāng)于“應(yīng)納稅款”的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　【解釋】稅收保全措施的執(zhí)行范圍僅限于“應(yīng)納稅款”，不包括“稅收滯納金”。

　　(2)不適用稅收保全的財產(chǎn)

　　①個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房)，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

　?、诙悇?wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

　　4.采取強制執(zhí)行措施

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)“縣以上稅務(wù)局(分局)局長”批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：

　　(1)強制扣款，即書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　(2)拍賣變賣，即依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　5.阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

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