2017注冊會計師《稅法》答疑精華：增值稅一般計稅方法
3科
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2017注冊會計師備考正在進行當中，現(xiàn)在正是基礎(chǔ)階段，大家都學習的怎么樣了呢?考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問，東奧的老師也會及時答復你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進行CPA學習，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。
【問題】3000押金為什么計入計算
2017年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定，于2017年4月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2017年3月增值稅銷項稅額應為( )元。
A.11900
B.12117.95
C.12335.90
D.12553.85
正確答案:C
【知識點】增值稅一般計稅方法應納稅額的計算
答案解析 :
該酒廠2017年3月份應確認增值稅銷項稅額=50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。
【回答】
納稅人收取的包裝物押金，要開具普通發(fā)票。
而且稅法規(guī)定，銷售除啤酒黃酒之外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時就要并入銷售額計稅。
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