2017注冊會計(jì)師《稅法》答疑精華：解題思路

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-05-16 13:25:13

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　　2017注冊會計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中，現(xiàn)在正是基礎(chǔ)階段，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問，東奧的老師也會及時答復(fù)你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。

　　【問題】計(jì)算題或綜合題的解題思路

　　【回答】

　　1.計(jì)算會計(jì)利潤(有的題目會直接給出，但是此時要注意題目給出的金額是否是正確金額，可能涉及到調(diào)整會計(jì)利潤);

　　2.調(diào)整應(yīng)納稅所得額(在正確的會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整);

　　3.計(jì)算應(yīng)納稅額(注意境外所得、虧損彌補(bǔ)、是否涉及抵減應(yīng)納稅額)。

　　具體為：

　　1.先計(jì)算會計(jì)利潤，要保證會計(jì)利潤的準(zhǔn)確性，這樣才能調(diào)對應(yīng)納稅所得額。最?？嫉膬蓚€會計(jì)利潤的調(diào)整事項(xiàng)是：①接受捐贈原材料or設(shè)備，題目說企業(yè)未做賬務(wù)處理，那么你要知道要把原材料or設(shè)備的“價稅合計(jì)金額”計(jì)入到營業(yè)外收入中，調(diào)增會計(jì)利潤;②企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)，未做賬務(wù)處理或者是一次性全部計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用中，這兩種情況都要調(diào)整會計(jì)利潤，即根據(jù)會計(jì)的規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊，但是如果是未做賬務(wù)處理的話，直接按照計(jì)算出來的折舊金額調(diào)減會計(jì)利潤就行，如果是一次性全部計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的話，要先按照設(shè)備的全部金額調(diào)增會計(jì)利潤，再按照計(jì)算的折舊金額調(diào)減會計(jì)利潤。

　　2.綜合題中每一個小業(yè)務(wù)，基本上都是需要調(diào)整的，所以要掌握常見的調(diào)增、調(diào)減項(xiàng)目，要知道每一個調(diào)整項(xiàng)目計(jì)算的基數(shù)和比例，比如說三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(14%、2.5%or8%、2%);廣宣費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整時要注意“銷售(營業(yè))收入”的計(jì)算，它包括什么，不包括什么;企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈的調(diào)整;撤回投資的調(diào)整，做題的時候，一看見撤回投資，就找相當(dāng)于股息紅利的金額，把它調(diào)減就行(因?yàn)樗舛?;看見題目出現(xiàn)“節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保”等字樣，要知道有“三免三減半”的優(yōu)惠，以及設(shè)備投資額10%抵減應(yīng)納稅額的優(yōu)惠;還有向境外投資者分紅，企業(yè)所得稅的源泉扣繳以及從境外取得股息紅利在我國企業(yè)所得稅繳納的問題。

　　3.做題的時候還要仔細(xì)審題，看題目問的是【境內(nèi)應(yīng)納稅所得額】還是【企業(yè)的應(yīng)納稅所得額】，如果問的是前者，一定不能包括境外分回的股息紅利所得。

　　舉例：A公司100元投資于B公司，投資協(xié)議約定：(1)被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息，投資期限五年，年利息18元，于年底支付。(2)投資期限五年，投資期滿后，被投資企業(yè)以120元贖回投資;(3)投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán);(4)投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán);(5)投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　各方稅務(wù)處理如下：

　　投資方A企業(yè)：

　　(1)一至五年每年收到的利息18元，在B應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

　　(2)投資期限屆滿時，20元計(jì)入債務(wù)重組所得。

　　被投資方B企業(yè)：

　　(1)一至五年每年支付的利息18元，于應(yīng)付利息的日期確認(rèn)為利息支出，并可以進(jìn)行稅前扣除;

　　(2)投資期限屆滿時，贖回投資支付的120元中，100屬于償還借款，20元屬于債務(wù)重組損失。

　　我們在努力學(xué)習(xí)新知識的同時也不要忘了及時復(fù)習(xí)鞏固，查看注會考試知識點(diǎn)

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