2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：抵扣應(yīng)納稅所得額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李立爽2017-05-18 17:46:06

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萬丈高樓平地起。以下是東奧會(huì)計(jì)在線為大家精心準(zhǔn)備的中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)，希望能夠幫助大家夯實(shí)基礎(chǔ)，順利通過中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。

　　抵扣應(yīng)納稅所得額

　　1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年”抵扣該企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　【例題?單選題】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2007年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2009年度該企業(yè)利潤總額890萬元;未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2009年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

　　A.82.5

　　B.85

　　C.187.5

　　D.190

　　【答案】D

　　【解析】(1)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除;(2)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。

　　【例題?單選題】2011年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司(該公司屬于中小企業(yè))投資120萬元，股權(quán)持有至2013年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額為( )萬元。

　　A.0

　　B.84

　　C.96

　　D.108

　　【答案】B

　　2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

在中級(jí)會(huì)計(jì)師備考的過程中，很多考生會(huì)感覺到內(nèi)容比較枯燥，如果再遇到一些抽象難懂的問題，就會(huì)讓中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考的過程更加吃力。那么怎樣才能讓中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考更加輕松，并且充滿趣味性呢?大家可以參考文章：照著這樣做中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考無負(fù)擔(dān)

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