2017中級會計職稱《經濟法》高頻考點：抵扣應納稅所得額
萬丈高樓平地起。以下是東奧會計在線為大家精心準備的中級經濟法考點，希望能夠幫助大家夯實基礎，順利通過中級會計職稱考試。
抵扣應納稅所得額
1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權持有滿2年的當年”抵扣該企業(yè)的“應納稅所得額”;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
【例題?單選題】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2007年8月1日，該企業(yè)向境內未上市的某中小高新技術企業(yè)投資200萬元。2009年度該企業(yè)利潤總額890萬元;未經財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調整事項，2009年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.82.5
B.85
C.187.5
D.190
【答案】D
【解析】(1)未經核定的準備金支出，不得在稅前扣除;(2)該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。
【例題?單選題】2011年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式向未上市的取得高新技術企業(yè)資格的乙公司(該公司屬于中小企業(yè))投資120萬元，股權持有至2013年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年度計算應納稅所得額時，對乙公司的投資額可以抵免的數額為( )萬元。
A.0
B.84
C.96
D.108
【答案】B
2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年(24個月)的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
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