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2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn):企業(yè)所得稅法律制度

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李立爽2017-05-19 11:58:29

萬(wàn)丈高樓平地起。以下是東奧會(huì)計(jì)在線為大家精心準(zhǔn)備的中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn),希望能夠幫助大家夯實(shí)基礎(chǔ),順利通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。

  鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

  1.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品的研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為“不征稅收入”,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。

  2.我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,在2017年年底前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第1年和第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受到期滿為止。

  3.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工輔導(dǎo)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  4.企業(yè)外購(gòu)的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或者攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。

  5.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年(含)。

  6.符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),在2017年(含2017年)前實(shí)現(xiàn)獲利的,自獲利年度起,第1年至第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止;2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的,自2017年起計(jì)算優(yōu)惠期,享受至期滿為止。

  表7-3 扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定



應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目

成本

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本

工資薪金總額、企業(yè)支付給殘疾職工的工資

費(fèi)用

銷售費(fèi)用

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售傭金

管理費(fèi)用

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

利息支出、借款費(fèi)用

稅金

營(yíng)業(yè)稅金及附加(六稅一費(fèi))

消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

不得扣除的稅金

增值稅、企業(yè)所得稅

列入管理費(fèi)用的稅金

企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等,已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的,不再作為稅金單獨(dú)扣除

損失


凈損失(企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額)

營(yíng)業(yè)外支出

禁止扣除的項(xiàng)目

稅收滯納金、罰金、罰款、非廣告性質(zhì)的贊助支出

捐贈(zèng)支出

公益性捐贈(zèng)支出

  表7-4 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算



扣除限額

特殊規(guī)定

有扣除限額,超過(guò)部分應(yīng)調(diào)增

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%

②銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰

允許扣除額為兩個(gè)指標(biāo)的較小者


廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

銷售(營(yíng)業(yè))收入×15%

超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

職工福利費(fèi)

工資薪金總額×14%


工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工資薪金總額×2%


職工教育經(jīng)費(fèi)

工資薪金總額×2.5%

超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

工資薪金總額×5%


補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

工資薪金總額×5%


公益性捐贈(zèng)支出

年度利潤(rùn)總額×12%


銷售傭金(非保險(xiǎn)企業(yè))

服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額×5%


非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額


不得扣除,應(yīng)全額調(diào)增

稅收滯納金


罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)

未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出


非廣告性質(zhì)的贊助支出


企業(yè)之間支付的管理費(fèi)


納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)


企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除

準(zhǔn)予全額扣除,無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整

合理的工資薪金支出


合理的勞動(dòng)保護(hù)支出


企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)


非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出


企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出


企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用


加計(jì)扣除,調(diào)減應(yīng)納稅所得額

研究開發(fā)費(fèi)用

未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的:實(shí)際發(fā)生額×50%


支付給殘疾職工的工資

支付給殘疾職工的工資×100%


抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

投資額×70%

在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣,不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

抵免應(yīng)納稅額

購(gòu)置并實(shí)際使用“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備

投資額×10%

當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免

中級(jí)會(huì)計(jì)師備考的過(guò)程中,很多考生會(huì)感覺(jué)到內(nèi)容比較枯燥,如果再遇到一些抽象難懂的問(wèn)題,就會(huì)讓中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考的過(guò)程更加吃力。那么怎樣才能讓中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考更加輕松,并且充滿趣味性呢?大家可以參考文章:照著這樣做 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考無(wú)負(fù)擔(dān)

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