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2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn):固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李立爽2017-05-22 13:04:34

懶惰象生銹一樣,比操勞更能消耗身體;經(jīng)常用的鑰匙,總是亮閃閃的。在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考的過(guò)程中,希望大家克服懶惰,不斷提升。

  固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

  (1)外購(gòu)的固定資產(chǎn),以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  【相關(guān)鏈接1】外購(gòu)的“無(wú)形資產(chǎn)”,以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  【相關(guān)鏈接2】外購(gòu)的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”,以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  (2)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  (3)融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  (4)盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的“重置完全價(jià)值”為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  (5)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  【相關(guān)鏈接1】通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的“無(wú)形資產(chǎn)”,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  【相關(guān)鏈接2】通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  (6)改建的固定資產(chǎn),除法定的支出外,以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

  【解釋】企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整,但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

  【例題?判斷題】融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。( )

  【答案】√

  【例題?單選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中,不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是( )。

  A.自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

  B.盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

  C.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

  D.通過(guò)投資取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng)C:通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

歷年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題是最好的學(xué)習(xí)資料,大家需要認(rèn)真的學(xué)習(xí)和研究。正確的學(xué)習(xí)方法能夠提高學(xué)習(xí)效率,讓考生以最短的時(shí)間,出色的完成學(xué)習(xí)任務(wù),達(dá)到學(xué)習(xí)的目標(biāo)和要求。了解學(xué)習(xí)中的誤區(qū),也能幫助大家少走彎路,對(duì)于做題,中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考做題四大誤區(qū) 一定要注意

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