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2017注會《稅法》每日一練:土地增值稅應納稅額的計算

來源:東奧會計在線責編:高源2017-05-24 09:16:51

  2017注冊會計師考試教材的變化是比較大的,所以我們更需要多努力一些,東奧小編為大家整理CPA練習題,希望各位考生能夠不忘初心,堅持自己的夢想。

  【單選】某市一家商貿(mào)企業(yè)2016年11月轉讓一塊位于市區(qū)的土地使用權,簽訂了產(chǎn)權轉移書據(jù),取得含稅收入560萬元。2014年年初取得該土地使用權時支付地價款434萬元,取得土地使用權時發(fā)生相關稅費8萬元。該企業(yè)選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅,則該企業(yè)轉讓土地使用權應納土地增值稅(  )萬元。

  A.33.3

  B.34.6

  C.35.12

  D.36.23

注冊會計師習題

  【正確答案】A

  【答案解析】

  第一步,確定應納增值稅及不含增值稅轉讓收入

  應納增值稅=(560-434)/(1+5%)×5%=6(萬元)

  不含增值稅轉讓收入=560-6=554(萬元)

  第二步,確定扣除項目金額

  取得土地使用權支付金額=434+8=442(萬元)

  可扣除稅金=6×(7%+3%+2%)+560×0.5‰=0.72+0.28=1(萬元)

  扣除項目金額合計=442+1=443(萬元)

  第三步,增值額=554-443=111(萬元)

  第四步,增值額與扣除項目金額之比=111÷443×100%=25.06%,適用稅率30%,速算扣除系數(shù)為0。

  第五步,應納土地增值稅稅額=111×30%=33.3(萬元)。

  更多練習題可以查看注冊會計師每日一練匯總


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