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2017注會(huì)《稅法》每日一練：土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-05-24 09:16:51

　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材的變化是比較大的，所以我們更需要多努力一些，東奧小編為大家整理CPA練習(xí)題，希望各位考生能夠不忘初心，堅(jiān)持自己的夢(mèng)想。

　　【單選】某市一家商貿(mào)企業(yè)2016年11月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得含稅收入560萬(wàn)元。2014年年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款434萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元。該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納土地增值稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.33.3

　　B.34.6

　　C.35.12

　　D.36.23

注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)題

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　第一步，確定應(yīng)納增值稅及不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入

　　應(yīng)納增值稅=(560-434)/(1+5%)×5%=6(萬(wàn)元)

　　不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入=560-6=554(萬(wàn)元)

　　第二步，確定扣除項(xiàng)目金額

　　取得土地使用權(quán)支付金額=434+8=442(萬(wàn)元)

　　可扣除稅金=6×(7%+3%+2%)+560×0.5‰=0.72+0.28=1(萬(wàn)元)

　　扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=442+1=443(萬(wàn)元)

　　第三步，增值額=554-443=111(萬(wàn)元)

　　第四步，增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=111÷443×100%=25.06%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0。

　　第五步，應(yīng)納土地增值稅稅額=111×30%=33.3(萬(wàn)元)。

　　更多練習(xí)題可以查看注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練匯總


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