增值稅四擋變?nèi)龘?#32;初級會計職稱這些涉稅風險須注意

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-05-24 17:44:32

　　三、企業(yè)明確11%稅率范圍

　　企業(yè)操作時要掌握好政策，注意準確適用好稅率，避免錯用稅率，防范稅收風險。如果對于應(yīng)當適用13%稅率的情形錯誤地適用了11%的稅率，導(dǎo)致少繳稅款，就有可能出現(xiàn)被稅務(wù)機關(guān)追征的情形。

　　如何正確地適用稅率?應(yīng)先對增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間有所了解。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間基本上可以概括為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　因此，企業(yè)在一般情形下可以根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生的時間來確定如何適用稅率。在現(xiàn)實中，根據(jù)交易情形的不同，具體分為以下4類：如納稅人在6月30日以前發(fā)生銷售行為且收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)，開票行為同樣發(fā)生在6月30日以前，那么納稅義務(wù)發(fā)生在6月30日以前，應(yīng)當適用13%的稅率;如納稅人在6月30日以前發(fā)生銷售行為且收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)，而開票行為發(fā)生在7月1日以后，那么納稅義務(wù)發(fā)生在6月30日以前，應(yīng)當適用13%的稅率;如納稅人在7月1日以后發(fā)生銷售行為且收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)，開票行為同樣發(fā)生在7月1日以后，那么納稅義務(wù)發(fā)生在7月1日以后，應(yīng)當適用11%的稅率;如納稅人在7月1日以后發(fā)生銷售行為且收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)，但開票行為發(fā)生在6月30日以前，那么納稅義務(wù)發(fā)生在6月30日以前，應(yīng)當適用11%的稅率。

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