2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn):函證過(guò)程的控制




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【知識(shí)點(diǎn)】函證過(guò)程的控制
函證發(fā)出前的控制(掌握基本觀點(diǎn))
詢(xún)證函發(fā)出前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢(xún)證函,并充分核對(duì)各項(xiàng)資料,具體包括:
1.詢(xún)證函中填列的需要被詢(xún)證者確認(rèn)的信息是否與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致,比如,針對(duì)銀行存款的函證,需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對(duì)賬單等保持一致。
2.考慮選擇的被詢(xún)證者是否適當(dāng),包括被詢(xún)證者對(duì)被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)等。
3.是否已在詢(xún)證函中正確填列被詢(xún)證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址。
4.是否已將部分或全部被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì),以確保詢(xún)證函中的名稱(chēng)、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性。
可以執(zhí)行的程序包括但不限于:
(1)通過(guò)撥打公共查詢(xún)電話核實(shí)被詢(xún)證者的名稱(chēng)和地址;
(2)通過(guò)被詢(xún)證者的網(wǎng)站或其他公開(kāi)網(wǎng)站核對(duì)被詢(xún)證者的名稱(chēng)和地址;
(3)將被詢(xún)證者的名稱(chēng)和地址信息與被審計(jì)單位持有的相關(guān)合同等文件核對(duì);
(4)對(duì)于供應(yīng)商或客戶(hù),可以將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位收到或開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的對(duì)方單位名稱(chēng)、地址進(jìn)行核對(duì)。
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(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)
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