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2017注會《稅法》知識點:增值稅的稅率

來源:東奧會計在線責編:高源2017-05-27 11:19:44
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

  注冊會計師考試現(xiàn)在正是基礎階段復習,東奧小編為大家整理注會考試知識點,希望能幫助考生打好基礎,輕松過關!

  【知識點】增值稅的稅率

增值稅稅率

具體規(guī)定

基本稅率17%

(1)納稅人銷售或者進口貨物(除適用低稅率和零稅率的外)

(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)

(3)有形動產(chǎn)租賃服務

【提示】有形動產(chǎn)租賃,包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務,屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

低稅率13%

(1)糧食(不含淀粉)、食用植物油(含花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油;不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)、鮮奶(含按規(guī)定標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳,不含調制乳)

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

(3)圖書、報紙、雜志;音像制品;電子出版物

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品)、農(nóng)膜

(5)國務院及其有關部門規(guī)定的其他貨物:農(nóng)產(chǎn)品(含動物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎;不含麥芽、復合膠、人發(fā));二甲醚

低稅率11%

(1)交通運輸服務

(2)郵政服務

(3)基礎電信服務

(4)建筑服務

(5)不動產(chǎn)租賃服務

(6)銷售不動產(chǎn)

(7)轉讓土地使用權

低稅率6%

(1)現(xiàn)代服務(租賃服務除外)

(2)增值電信服務

(3)金融服務

(4)生活服務

(5)銷售無形資產(chǎn)(轉讓土地使用權除外)

零稅率

(1)除國務院另有規(guī)定外,納稅人出口貨物,稅率為零

(2)財政部和國家稅務總局規(guī)定的跨境應稅行為,稅率為零。主要包括國際運輸服務;航天運輸服務;向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務:研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術

(3)境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策

  【重要提示】

  17%為增值稅的基本稅率,應稅勞務及絕大部分貨物銷售、部分營改增服務適用此檔稅率。

  13%為增值稅低稅率,僅涉及貨物,不涉及應稅勞務和“營改增”應稅項目。

  11%和6%為營改增試點增設的低稅率,不涉及貨物,只涉及“營改增”的項目。

  【要求】13%、11%和6%稅率的適用情況需要考生記憶。

  這部分有兩個容易被考生忽視的問題:

  一是增值稅加工勞務的稅率不會涉及13%,只可能是17%的基本稅率或3%的征收率;

  二是增值稅的征收率不僅僅適用小規(guī)模納稅人,一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。

  不要在還能拼搏的年紀選擇安逸,追求夢想什么時候都不算晚,每天多做一些注會練習題,日積月累,定會有所收獲!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)


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