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2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn):增值稅的稅率

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:高源2017-05-27 11:19:44
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)在正是基礎(chǔ)階段復(fù)習(xí),東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn),希望能幫助考生打好基礎(chǔ),輕松過(guò)關(guān)!

  【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的稅率

增值稅稅率

具體規(guī)定

基本稅率17%

(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物(除適用低稅率和零稅率的外)

(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))

(3)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

【提示】有形動(dòng)產(chǎn)租賃,包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

低稅率13%

(1)糧食(不含淀粉)、食用植物油(含花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油;不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)、鮮奶(含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳,不含調(diào)制乳)

(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;音像制品;電子出版物

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品)、農(nóng)膜

(5)國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物:農(nóng)產(chǎn)品(含動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎;不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā));二甲醚

低稅率11%

(1)交通運(yùn)輸服務(wù)

(2)郵政服務(wù)

(3)基礎(chǔ)電信服務(wù)

(4)建筑服務(wù)

(5)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

(6)銷售不動(dòng)產(chǎn)

(7)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

低稅率6%

(1)現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)

(2)增值電信服務(wù)

(3)金融服務(wù)

(4)生活服務(wù)

(5)銷售無(wú)形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)

零稅率

(1)除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,納稅人出口貨物,稅率為零

(2)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù);航天運(yùn)輸服務(wù);向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù):研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)

(3)境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率;無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策

  【重要提示】

  17%為增值稅的基本稅率,應(yīng)稅勞務(wù)及絕大部分貨物銷售、部分營(yíng)改增服務(wù)適用此檔稅率。

  13%為增值稅低稅率,僅涉及貨物,不涉及應(yīng)稅勞務(wù)和“營(yíng)改增”應(yīng)稅項(xiàng)目。

  11%和6%為營(yíng)改增試點(diǎn)增設(shè)的低稅率,不涉及貨物,只涉及“營(yíng)改增”的項(xiàng)目。

  【要求】13%、11%和6%稅率的適用情況需要考生記憶。

  這部分有兩個(gè)容易被考生忽視的問(wèn)題:

  一是增值稅加工勞務(wù)的稅率不會(huì)涉及13%,只可能是17%的基本稅率或3%的征收率;

  二是增值稅的征收率不僅僅適用小規(guī)模納稅人,一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。

  不要在還能拼搏的年紀(jì)選擇安逸,追求夢(mèng)想什么時(shí)候都不算晚,每天多做一些注會(huì)練習(xí)題,日積月累,定會(huì)有所收獲!

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)


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