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會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》習(xí)題精講：增值稅的納稅人

2017-05-2711:23:57 來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

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　　吃的苦中苦，方為人上人，想要通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)考試，每天堅(jiān)持是關(guān)鍵，東奧小編為大家提供財(cái)經(jīng)法規(guī)每日一練習(xí)題，希望大家能夠堅(jiān)持練習(xí)，順利通過(guò)考試。

　　增值稅的納稅人

　　考點(diǎn)綜述：

　　在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　(一)增值稅一般納稅人

　　增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱“年應(yīng)稅銷售額”，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過(guò)法律規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：

　?、倌陸?yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);

　?、诔齻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人;

　　③非企業(yè)性單位;

　?、懿唤?jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：

　　①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的。

　　“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

　?、趯?duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

　?、垆N售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以下的。

　?、軕?yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　【提示】年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　【例題1·單選題】下列納稅人中，符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

　　A.年應(yīng)稅銷售額120萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年應(yīng)稅銷售額60萬(wàn)元的從事貨物零售的納稅人

　　C.年應(yīng)稅銷售額120萬(wàn)元的提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人

　　D.年應(yīng)稅銷售額40萬(wàn)元從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD均屬于小規(guī)模納稅人。

　　【例題2·多選題】下列不屬于一般納稅人的有( )。

　　A.非企業(yè)性單位

　　B.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　C.除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人

　　D.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)