2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的處置

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-06-01 13:19:04

　　身體的疲憊，不是真正的疲憊；精神上的疲憊，才是真的勞累。東奧小編整理了初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望考生們都在初級(jí)職稱中取得優(yōu)異成績(jī)。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是(　　)。

　　A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.收到交易性金額資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，不影響當(dāng)期損益。

　　【例題?單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為3000萬(wàn)元;出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元(其中成本2500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元)。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.-200

　　C.500

　　D.-500

　　【答案】C

　　【解析】甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000-2500=500(萬(wàn)元)。

　　【例題?單選題】大方公司2016年2月28日購(gòu)入K公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付價(jià)款1238萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利38萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元;截至2016年6月30日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為1100萬(wàn)元，大方公司于2016年7月16日將其出售，收取價(jià)款1080萬(wàn)元，則大方公司處置該交易性金融資產(chǎn)對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.70

　　C.75

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)處置當(dāng)月?lián)p益的影響金額=1080-1100=-20(萬(wàn)元)。

　　處置時(shí)分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1080

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　95

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　1195

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　95

　　【例題?判斷題】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其出售時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資損益，同時(shí)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資損益。(　　)

　　【答案】√

　　【舉例】宏遠(yuǎn)公司于2015年10月3日用銀行存款從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入M公司股票1000萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買價(jià)款為12.6元/股，購(gòu)入時(shí)M公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元/股，宏遠(yuǎn)公司另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2015年10月15日宏遠(yuǎn)公司收到了上述現(xiàn)金股利。2015年12月31日M公司股票收盤價(jià)為13.1元/股，2016年4月18日M公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元/股，2016年5月15日宏遠(yuǎn)公司收到了上述股利。2016年6月30日M公司股票收盤價(jià)為11.5元/股，2016年7月9日宏遠(yuǎn)公司將上述股票全部出售，售價(jià)共計(jì)12400萬(wàn)元。

　　【答案】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　2015年10月3日購(gòu)入時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　 12300

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12604

　　2015年10月15日收到現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　2015年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　 800

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　 800