2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：兼營(yíng)行為的稅率選擇
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【知識(shí)點(diǎn)】兼營(yíng)行為的稅率選擇
兼營(yíng)和混合銷售的分類和稅務(wù)處理原則是CPA稅法考試的重點(diǎn)內(nèi)容，“營(yíng)改增”之后，兼營(yíng)和混合銷售的概念被重新定義。
經(jīng)營(yíng)行為 | 分類和特點(diǎn) | 稅務(wù)處理原則 |
兼營(yíng) | 概念：納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率 特點(diǎn)：各行為之間相互獨(dú)立，不存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系 | 應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： （1）兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率 （2）兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率 （3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率 |
混合銷售 | 概念：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù) 特點(diǎn)：銷售貨物與提供服務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系 | 基本規(guī)定：按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分適用的項(xiàng)目來(lái)繳納增值稅。一般情況下，銷售貨物為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅，銷售服務(wù)為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅 |
【相關(guān)鏈接】這部分內(nèi)容要與增值稅銷售額和銷項(xiàng)稅額的確定對(duì)應(yīng)起來(lái)學(xué)習(xí)。
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