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2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn):兼營(yíng)行為的稅率選擇

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:高源2017-06-01 13:09:01
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)在正是基礎(chǔ)階段復(fù)習(xí),東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn),希望能幫助考生打好基礎(chǔ),輕松過關(guān)!

  【知識(shí)點(diǎn)】兼營(yíng)行為的稅率選擇

  兼營(yíng)和混合銷售的分類和稅務(wù)處理原則是CPA稅法考試的重點(diǎn)內(nèi)容,“營(yíng)改增”之后,兼營(yíng)和混合銷售的概念被重新定義。

經(jīng)營(yíng)行為

分類和特點(diǎn)

稅務(wù)處理原則

兼營(yíng)

概念:納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率

特點(diǎn):各行為之間相互獨(dú)立,不存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系

應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:

(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用稅率

(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用征收率

(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用稅率

混合銷售

概念:一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)

特點(diǎn):銷售貨物與提供服務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系

基本規(guī)定:按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分適用的項(xiàng)目來繳納增值稅。一般情況下,銷售貨物為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅,銷售服務(wù)為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅

  【相關(guān)鏈接】這部分內(nèi)容要與增值稅銷售額和銷項(xiàng)稅額的確定對(duì)應(yīng)起來學(xué)習(xí)。

  不要在還能拼搏的年紀(jì)選擇安逸,追求夢(mèng)想什么時(shí)候都不算晚,每天多做一些注會(huì)練習(xí)題,日積月累,定會(huì)有所收獲!

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)



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